II. HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH CP VÀ TN 1 Hạch toán điều chỉnh CP.
b. Điều chỉnh TN sẽ nhận.
Khái niệm: là những khoản TN PS thuộc năm nay nhưng KT chưa ghi sổ do chưa lập HĐ hay do chưa đến kỳ các đối tượng phải trả. Do vậy, cuối niên độ KT phải điều chỉnh (là việc
ghi TN năm hiện hành). PP hạch toán:
+ Khi bán SP, h2, dvụ cho khách hàng, hàng đã giao nhưng HĐ chưa lập:
Cuối năm ghi khoản TN từ bán hàng chưa ghi sổ:
Nợ TK 418
Có TK 70 (701 – 707) Có TK 4458
Sang năm sau khi lập HĐ và gửi cho khách hàng, KT ghi 2 BT: BT1: xoá bỏ BT đã điều chỉnh từ năm trước
Nợ TK 70 Nợ TK 4458 Có TK 418 BT2: ghi theo số HĐ Nợ TK 531, 512, 411 Có TK 70 Có TK 4457
+ Trợ cấp kd từ N2 nhưng cuối năm chưa nhận được:
Cuối năm ghi TN: Nợ TK 441
Có TK 74
Sang năm sau ghi 2 BT:
BT1: xoá bỏ điều chỉnh từ cuối năm trước
Nợ TK 74
Có TK441 BT2: phản ánh số thu
Nợ TK 531, 512
Có TK 74
+ TN về cho thuê TSBĐ hh và vh cuối năm chưa nhận được tiền:
Nợ TK 4687
Có TK 708 Có TK 75
Sang năm sau khi nhận được tiền:
BT1: xoá bỏ BT … Nợ TK 708 Nợ TK 75 Có TK4687 BT2: ghi theo số nhận thực tế Nợ TK 531, 512 Có TK 708 Có TK 75 + TN tài chính sẽ nhận:
Vào cuối năm các khoản tiền lãi chưa nhận sẽ được ghi TN: Nợ TK 5188, 5088
Nợ TK 2678 : lãi từ CK dự phần
Nợ TK 2768 : lãi từ các khoản đầu tư TC
Nợ TK 4188 : lãi sẽ thu từ khách hàng nợ quá hạn
Có TK 76
Sang năm sau:
BT1: xoá … Nợ TK 76
Có TK 2678, 2768, 4188, 5088, 5188 BT2: khi nhận được tiền lãi thực tế
Nợ TK 531, 512
Có TK 76