1. Tài khoản sử dụng.
66 – chi phí tài chính – là TK ghi nhận các CPTC phát sinh như trả tiền lãi tiền vay,
lãi chiết khấu thương phiếu, chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng, lỗ về tỷ giá, ...
Nợ : tập hợp CPTC phát sinh.
Có : kết chuyển CPTC sang TK xác định kết quả.
Chi tiết: 661, 664, 665, 667, 668, 666.
686 – niên khoản khấu hao và dự phòng – theo dõi dự phòng giá đầu tư tài chính
và trích lập.
Nợ : phản ánh số dự phòng giá đầu tư tài chính được trích lập vào cuối năm (lập
mới và lập bổ sung).
Có : kết chuyển sang TK xác định kết quả.
Tài khoản này cuối kỳ không có số dư.
2. Phương pháp hạch toán.a. Hạch toán trên TK 66: a. Hạch toán trên TK 66: Số lãi tiền vay: Nợ TK 661 Có TK 531, 512 : số trả bằng tiền Có TK 1688 : số sẽ trả.
Chiết khấu thanh toán chấp thuận cho khách hàng:
Chấp thuận ngay trên HĐ:
Nợ TK 665 : số chiết khấu chấp thuận cho khách hàng Nợ TK 531, 512, 411:số đã (sẽ) thu
Có TK 70 : giá bán không thuế
Có TK 4457 : TVA đầu ra.
Chiết khấu sau HĐ ban đầu:
Nợ TK 665
Có TK 531, 512 : số trả bằng tiền
Có TK 411 : nợ phải thu
Có TK 419 : số sẽ trả (nếu trước kia khách hàng đã trả
bằng tiền).
Lỗ do nhượng bán các chứng khoán ngắn hạn:
Nợ TK 531, 512 : số thu bằng tiền
Nợ TK 667 : số lỗ
Khi thanh toán cho nhà cung cấp bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá thanh toán > tỷ giá thanh
toán khi mua hàng thì phần chênh lệch được ghi):
Nợ TK 666 : số chênh lệch về tỷ giá
Nợ TK 401 : số nợ ghi theo tỷ giá khi mua
Có TK 512 : tỷ giá thanh toán.
Khi khách hàng thanh toán bằng ngoại tệ nếu tỷ giá thanh toán < tỷ giá thanh toán
khi mua hàng thì phần chênh lệch được ghi):
Nợ TK 666 : số lỗ do chênh lệch tỷ giá
Nợ TK 512 : số tiền thu ghi theo tỷ giá thanh toán.
Có TK 411 : ghi theo tỷ giá khi bán hàng.
Lỗ về trái quyền liên quan đến dự phần:
Nợ TK 664 :số lỗ
Có TK 2681 :nếu ghi vốn gốc
Có TK 531, 512 :nếu trả tiền để đền bù.
Cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả:
Nợ TK 128
Có TK 66 (661, 664, 665, 666, 667, 668).
b. Hạch toán trên TK 686.
Vào cuối niên độ KT nếu các khoản CK đầu tư có khả năng giá, dn phải trích lập dự phòng (kể cả số trích lập bổ sung): Nợ TK 686 Có TK 296, 297, 590 Cuối kỳ kết chuyển: Nợ TK 128 Có TK 686
IV. HẠCH TOÁN CHI PHÍ ĐẶC BIỆT (CHI PHÍ BẤT THƯỜNG):1. Tài khoản sử dụng: