II. HẠCH TOÁN ĐIỀU CHỈNH CP VÀ TN 1 Hạch toán điều chỉnh CP.
c. Hạch toán CP phải trả (CP sẽ trả)
Khái niệm: là những khoản CP mà nhà cung cấp đã thực hiện đối với dn nhưng vì lý do
nào đó mà chưa gửi yêu cầu được thanh toán, do vậy KT của dn chưa ghi vào sổ, do vậy cuối năm phải điều chỉnh CP của niên độ.
TK sử dụng:
Loại 6
Loại 4, 5 có số tận cùng là 8 như: 408, 418, 428, …
PP hạch toán:
+ Mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ nhưng chưa nhận được hoá đơn do nhà cung cấp chuyển đến,
cuối năm KT ghi:
Nợ TK60 (601 – 607) Nợ TK 61
Nợ TK 4458
Có TK 408
Sang năm sau khi nhận được HĐ từ nhà cung cấp, KT ghi 2 BT:
BT1: xoá sổ BT đã ghi Nợ TK408
Có TK 60, 61, 4458. BT2: ghi theo giá thực tế trên HĐ
Nợ TK60 (601 – 607) Nợ TK 61, 62
Nợ TK 4456
Có TK 531, 512, 401
+ Các khoản thuế còn phải nộp Nhà nước cuối năm nhưng chưa nhận được thông báo, KT ghi CP của năm hiện hành:
Nợ TK63
Có TK 4486
Sang năm sau khi nhận được thông báo của cơ quan thuế:
BT1: xoá số đã ghi Nợ TK4486 Có TK 63 BT2: phản ánh số thuế nộp Nợ TK63 Có TK531, 512
+ Các khoản phải trả cho người lao động:
Nợ TK64
Có TK4286 : số phải trả CNV
Có TK 4386 : phải trả các tổ chức xã hội. Sang năm sau khi có chứng từ tính số phải trả:
BT1: xoá BT đã ghi từ cuối năm trước
Nợ TK4386 Nợ TK 4286
Có TK 64
BT2: căn cứ vào chứng từ để ghi nợ
Nợ TK64
Có TK421, 431, 437
+ Các CPTC thuộc về năm hiện hành nhưng chưa nhận được giấy báo (CP này gồm: lãi phải trả
tiền vay, lãi phải trả nhà cung cấp do quá hạn hay rút quá số dư tiền gửi): Ghi tăng CP năm hiện hành:
Nợ TK661
Có TK 1688 : lãi tiền vay phải trả
Có TK 4088 : lãi phải trả nhà cung cấp
Có TK 5188 : lãi phải trả NH do rút quá SD tiền gửi. Sang đầu năm sau ghi 2 BT:
BT1: xoá BT đã ghi từ cuối năm trước.
Nợ TK1688, 4088, 5188 Có TK661
BT2: ghi số tiền trả lãi khi nhận được chứng từ
Nợ TK661
Có TK531, 512
+ Các CP quản lý thông thường (thuê bằng phát minh, sáng chế, giấy phép sx, phương thức kd) nhưng cuối năm chưa nhận được HĐ:
Ghi CP năm hiện hành: Nợ TK65
Có TK4686
Sang đầu năm sau ghi 2 BT:
BT1: xoá BT đã ghi cuối năm trước
Nợ TK4686 Có TK65 BT2: ghi số trả theo HĐ
Có TK531, 512