1. Khái niệm và phân loại.
Chứng khoán: là tất cả các phương tiện tín dụng được trao đổi, mua bán trên thị trường tài chính, nói cách khác: chứng khoán là tất cả những chứng từ dưới dạng giấy tờ xác nhận
quyền sở hữu hợp pháp của người sở hữu chứng từ đối với đơn vị phát hành chứng khoán vừa là công cụ vừa là hàng hoá của thị trường vốn.
Phân loại: có 3 loại chứng khoán.
Chứng khoán dự phần:
Là chứng khoán mà dn mua ở đơn vị phát hành với số lượng lớn, thời gian
dài, với mục tiêu là nắm quyền sở hữu hay tham dự việc quản lý điều hành
các đơn vị phát hành.
Chứng khoán bất động hoá (các TSBĐ tài chính ).
Là những chứng khoán dn mua hay đầu tư và giữ lại trong thời gian dài với
mục đích kiếm lời, bao gồm:
Cổ phiếu dài hạn.
Trái phiếu dài hạn.
Tiền cho vay.
Các khoản tiền ký cược, ký quỹ dài hạn.
Các khoản đầu tư ngắn hạn khác:
Là các loại chứng khoán dn đầu tư với mục đích có lãi trong thời gian ngắn.
26 – phản ánh tình hình hiện có và biến động , các chứng khoán dự phần.
Nợ – giá trị chứng khoán dự phần mua (ghi theo giá gốc).
Có – giá trị chứng khoán dự phần bán (giá gốc). Dư nợ – giá trị chứng khoán dự phần đang nắm giữ.
27 – các TSBĐ tài chính - phản ánh giá trị các TSBĐTC ngoài các khoản đã ghi trên TK 26. trên TK 26.
Kết cấu tương tự TK 26.
50 – theo dõi giá trị chứng khoán ngắn hạn hiện có và biến động , .Nợ : . Nợ : .
Có : .
Dư nợ.
3. Phương pháp hạch toán.
a. Hạch toán chứng khoán dự phần:
Khi mua chứng khoán dự phần, căn cứ vào giá mua ghi: Nợ TK 261, 266, 267: giá mua không thuế
Nợ TK 4456 : TVA đầu vào Có TK 531, 512
Có TK 269 : số sẽ trả.
Khi bán chứng khoán dự phần: ghi 2 bút toán sau
Ghi chứng khoán dự phần:
Nợ TK 675
Có TK 261, 266, 267: giá gốc.
Phản ánh số thu về bán chứng khoán:
Nợ TK 531, 512 : số thu bằng tiền
Có TK 775 : giá bán không thuế
Có TK 4457 : TVA đầu ra.
Trường hợp số chứng khoán bán đã được lập dự phòng giá thì số dự phòng đã lập được
hoàn nhập toàn bộ:
Nợ TK 269
Có TK 786.
b. Hạch toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn khác.
Khi mua các TS TC dài hạn khác:
Nợ TK 4456
Có TK 531, 512
Có TK 279 : số sẽ trả.
Khi cho vay dài hạn với mục đích kiếm lời:
Nợ TK 274
Có TK 531, 512
Khi đóng tiền ký cược, ký quỹ dài hạn:
Nợ TK 275
Có TK 531, 512.
Khi bán các chứng khoán dài hạn:
BT1: ghi giảm giá trị chứng khoán.
Nợ TK 675 Có TK 271, 272 : giá gốc. BT2: phản ánh số thu về bán chứng khoán. Nợ TK 531, 512 Có TK 775 Có TK 4457 BT3: hoàn nhập dự phòng nếu có. Nợ TK 279 Có TK 786.
Khi thu hồi các khoản cho vay hay các khoản ký cược, ký quỹ:
Nợ TK 531, 512
Có TK 274, 275.
c. Hạch toán các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn khác.
Khi mua: Nợ TK 50 (503, 506) Nợ TK 4456 Có TK 531, 512 Có TK 509 Khi bán: Nếu bán có lãi: Nợ TK 531, 512 Có TK 50 (503, 506) : giá gốc Có TK 767 : số lãi.
Có TK 4457 (nếu có). Trường hợp bán bị lỗ: Nợ TK 531, 512 : số thu Nợ TK 667 : số lỗ Có TK 50 : giá gốc Có TK 4457 Hoàn nhập số dự phòng đã lập để bù đắp: Nợ TK 590 Có TK 786