II. Thuế GTGT hàng bán nội địa
2.2.2 Kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, dịch vụ tai Bưu điện tỉnh Quảng Ninh.
tỉnh Quảng Ninh.
a. Hạch toỏn ban đầu:
• Tổ chức hạch toỏn theo hỡnh thức sổ:” Chứng từ - ghi sổ”:
• + Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là: “ Chứng từ ghi sổ” Cụ thể:
- Ghi theo trỡnh tự thời gian được thực hiện trờn sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ. Ghi theo nội dung kinh tế được thực hiện trờn sổ cỏi.
- “ Chứng từ - ghi sổ” được đỏnh số hiệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ), phải cú chứng từ gốc đi kốm và phải được kế toỏn trưởng duyệt thỡ mới cú đủ căn cứ để ghi sổ kế toỏn.
+ Cỏc loại sổ sử dụng:
- Chứng từ - ghi sổ: Được lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại cú cựng nội dung kinh tế. Chứng từ ghi sổ được lập hàng ngày hoặc định kỡ. Chứng từ ghi sổ được lập tại mỗi bộ phận kế toỏn phần hành. Số lượng chứng từ ghi sổ phải lập tuỳ thuộc vào cỏch quản lý, kế toỏn mỗi đối tuợng.
- Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ: là sổ kế toỏn tổng hợp dựng đẻ ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Sổậnỳ vừ dựng để đăng kớ cấc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cõn đối số phỏt sinh. Sổ này do kế toỏn tổng hợp ghi trờn cơ sở cỏc chứng từ ghi sổ do cỏc kế toỏn phần hành chuyển đến.
- Sổ cỏi: là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn đó đưwcj qui định trong chế độ tài khoản kế toỏn được ỏp dụng tại DN.
Thứ tự ghi sổ:
- Hàng ngày kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ gốc, phõn loại chứng từ và lập chứng từ ghi sổ:
- Chứng từ kế toỏn chi tiết được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết. - Cỏc chứng từ liờn quan đến tiền mặt được ghi vào sổ quỹ. Căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ để ghi vào cỏc sổ cỏi tài khoản.
- Dựa vào sổ kế toỏn chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết.
- Dựa vào sổ cỏi tài khoản lập cõn đối phỏt sinh tài khoản.
- Kiểm tra đối chiếu giữa bảng tổng hợp chi tiết với bảng cõn đối phỏt sinh tài khoản.
Ghi hàng ngày. Ghi cuối tháng. Đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 5
trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng Sổ cái Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo tài chính
b.
Tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản kế toán gồm 10 loại sau:
- TK loại 1 - Tài sản lu động: 111,112,113,131,133,136,138,139,141, 142,151, 152,153,154,155,156,157.
- TK loại 2 - Tài sản cố định: 211,213,214,241,242.
- TK loại 3 - Nợ phải trả: 311,315,331,333,334,335,336,338,341,342.
- TK loại 4 - Vốn chủ sở hữu: 411,412,413,414,415,421,431,441.
- TK loại 5 - Doanh Thu :511,512,515,531,532.
- TK loại 6 - Chi phí sản xuất kinh doanh: 627, 632,635, 641, 642.
- TK loại 7 - Thu nhập hoạt động khác : 711
- TK loại 8 - Chi phí hoạt động khác : 811
- TK loại 9 - Kết quả kinh doanh : 911
- TK loại 0 - Tài sản ngoài bảng: 001,004,005( tem th),009.
Trong đó các tài khoản đợc mở chi tiết đến từng khoản mục và có chi tiết một số quyđịnh riêng của ngành.
.a. Thực tế hạch toán chi phí tại đơn vị trực thuộc B u điện tỉnh (Các công ty, B