Những TK này được sử dụng để ghi nhận thuế TNCN
[1] – Đối chiếu với bản kê khai Thuế TNCN
Phát sinh bên Có đại diện cho khoản phải thu Thuế TNCN trong cả kỳ Chúng tôi đối chiếu với bản kê khai thuế TNCN từ tháng 1 đến tháng 12
Tháng PIT Dẫn chiếu từ Một 109.980.669 Hai 40.902.050 Ba 51.060.160 Tư 194.702.494 Năm 41.422.438 Sáu 145.824.016 Bảy 43.046.280 Tám 43.108.813 Chín 49.753.166 Mười 45.994.428 Mười một 46.011.072 Mười hai 46.291.341 Tổng 858.096.927
Số trên bảng lương 851.314.181 VB.A01 Chênh lệch
6.782.746 m
[2] Biến động của TK
Số dư đầu kỳ -94,728,711
Số phát sinh tăng trong kỳ -922,225,339 Số phát sinh giảm trong kỳ 927,676,284
[A]- Tăng trong kỳ
Số trên bảng khai PIT 858.096.927 [a]
PIT bổ sung của năm 2008 32,232.034Bảng QTT 2008VC. E02
890.328.961
Số trên Sổ cái 922.225.339
Chênh lệch 31.896.378
Chênh lệch 31.896.378 đồng chính là số thuế TNCN kê khai thiếu so với số ghi nhận trên sổ cái và số tính ra của công ty TNHH ABC, kiểm toán viên tiến hành xác minh cách tính thuế TNCN của công ty và khẳng định tính trung thực, hợp lý của con số trên Sổ cái, tương ứng số này vẫn chưa được khấu trừ đúng khỏi tiền lương nhận được của nhân viên, kiểm toán viên yêu cầu công ty phải kê khai bổ sung và trích thêm khoản còn thiếu đối với những đối tượng chưa nộp thuế đủ.
1.3.3 Kết thúc kiểm toán
Chuẩn bị bảng tóm tắt các chênh lệch kiểm toán
Các chênh lệch kiểm toán ở chu trình tiền lương và nhân viên chủ yếu thuộc về việc tính lương, áp dụng các chế độ, thông tư về tính lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp hay việc trích lập quỹ trợ cấp thất nghiệp, đồng thời sự khác biệt này có thể phát sinh từ việc hạch toán không đúng đối với những khoản lương giữ lại hay các khoản tạm ứng lương, …
Trong năm 2008, với Nghị định 127 của Chính Phủ ra ngày 12/12/2008 và có hiệu lực từ ngày 1/1/2009 nên việc đóng BHTN, và trích thuế thu nhập từ nhân viên chính thức và nhân viên không thường trực của doanh nghiệp thường có những sai sót do kế toán tại doanh nghiệp chưa kịp thời cập nhật các Thông tư trên để thực hiện theo đúng hướng dẫn của Bộ tài chính, cơ quan Thuế.
Bảng tóm tắt các chênh lệch này là tổng hợp những sai sót đã được đồng ý điều chỉnh cũng như chưa được chấp nhận điều chỉnh bởi doanh nghiệp được phát hiện ra bởi kiểm toán viên thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm toán của Công ty kiểm toán. Có hai đề xuất điều chỉnh của kiểm toán viên, công ty TNHH ABC đều chấp nhận điều chỉnh, như vậy không còn tồn tại chênh lệch chưa được điều chỉnh.
Thực hiện rà soát toàn bộ BCTC lần cuối
Với những sai phạm đã được đồng ý điều chỉnh trong thời gian kiểm toán và những ảnh hưởng đến BCTC khi doanh nghiệp không điều chỉnh theo đề xuất của kiểm toán, BCTC được rà soát lại lần cuối với việc thực hiện các phần hành kiểm toán, các thủ tục kiểm toán áp dụng, chênh lệch kiểm toán xác định được và đảm bảo những kết luận cho từng mục tiêu đặc thù là trung thực và hợp lý khi sự sai khác này ở dưới mức sai sót có thể chấp nhận được xác định từ trước khi thực hiện kiểm toán và điều chỉnh cho phù hợp trong quá trình kiểm toán.
Trong đó, Mức xác lập điều chỉnh là: 82.896.642 VNĐ (Xem phần chuẩn bị kiểm toán)