Khách hàng Công ty TNHH ABC Kỳ kiểm
toán 31/12/2009 Đơn vị tiền tệ VNĐ
Tất cả chênh lệch kiểm toán trên mức xác lập Chi tiết về chênh lệch kiểm toán (Nợ/ Có)
Kế toán Tài sảnngắn hạn Tài sản dàihạn Nợ ngắn hạn Nợ dài hạn Thu nhập/ Chi phí N
Ngà y
Tài liệu tương ứng
Chênh lệch kiểm toán được trình bày như bút toán điều
chỉnh Nợ/(Có) Nợ/(Có) Nợ/(Có) Nợ/(Có)
Nợ/(Có)
Ngắn hạn Khôngthuế Debit/(Credit)Prior Period
Chênh lệch kiểm toán được chấp nhận điều chỉnh
Điều chỉnh dự phòng trợ cấp thất nghiệp (182.663.658)
Điều chỉnh: Có Chi phí quản lý doanh nghiệp
Điều chỉnh: Nợ Dự phòng trợ cấp thất nghiệp
Nợ Chi phí quản lý doanh nghiệp
182.663.658Điều chỉnh phải trả lương nhân viên Điều chỉnh phải trả lương nhân viên
Điều chỉnh: Có Chi phí sản xuất chung (lương công nhân chế biến)
Điều chỉnh: Có Chi phí quản lý doanh nghiệp (Lương nhân viên hành chính)
Điều chỉnh: Nợ Phải trả công
nhân viên 97.485.000
(65.329.000) (32.156.00 (32.156.00 0)
Chuẩn bị bảng tóm tắt công việc rà soát
Sau khi hoàn thành công tác kiểm toán tại đơn vị, kiểm toán viên cần tổng kết phần việc đã thực hiện trong quá trình làm việc ở đơn vị, những thủ tục đã thực hiện, phần trăm mẫu, chứng từ đã được kiểm tra về tính trung thực, hợp lý của các nghiệp vụ xảy ra trong kỳ, những phần việc mà kiểm toán viên vì giới hạn quy mô hay giới hạn địa lý mà không thể sử dụng các thủ tục thay thế nên chưa thể tiến hành thu thập bằng chứng đầy đủ và phù hợp để đảm bảo cho tính trung thực, hợp lý của BCTC, tất cả những giới hạn này sẽ được tổng hợp thành bảng tóm tắt công việc rà soát đối với phần việc hoàn thành, còn đối với phần việc chưa thể thực hiện do những nguyên do khách quan nói trên, kiểm toán viên phải cần phải liệt kê để yêu cầu doanh nghiệp được kiểm toán chịu trách nhiệm về rủi ro phát sinh từ vấn đề này, tất cả những lưu ý này sẽ xuất hiện trong “Báo cáo cam kết của nhà quản trị”, công việc này giúp cho Công ty kiểm toán rà soát và tổng hợp phần việc hoàn thành lần cuối, cùng với “Báo cáo cam kết của nhà quản trị”, Công ty kiểm toán sẽ không phải chịu trách nhiệm về những bất lợi khách quan mà trong quá trình kiểm toán gặp phải.
Hoàn thiện rà soát và các bảng tóm tắt
Các bảng tóm tắt như: Bảng tóm tắt các chênh lệch kiểm toán được tập hợp từ các điều chỉnh trong quá trình thực hiện kiểm toán, bảng này sẽ được sử dụng để gửi cho khách hàng trong buổi họp chốt số của đoàn kiểm toán với đại diện doanh nghiệp. Chính vì lẽ đó, việc lên các bút toán điều chỉnh phải được thực hiện đối chiếu một cách kỹ càng bởi đây là một phần trong việc hoàn chỉnh BCTC của doanh nghiệp sau kiểm toán, đồng thời cũng là một bảng tóm tắt quan trọng về bằng chứng cho ý kiến kiểm toán đối với BCTC của doanh nghiệp.
Trước khi kiểm toán viên có đủ tài liệu để tiến hành liên lạc và có cuộc họp thảo luận với khách hàng, các nhân viên của đoàn kiểm toán, trong đó đại diện là trưởng nhóm kiểm toán phải có trách nhiệm hoàn tất mọi giấy tờ làm việc cần thiết, tất cả các tài liệu này sẽ được chuyển đến giám đốc kiểm toán chịu trách nhiệm về cuộc kiểm toán xem qua để duyệt các phần hành đã thực hiện của đoàn, đưa ra nhận xét và điều chỉnh những vấn đề chưa đạt yêu cầu của đoàn với mục đích về kiểm soát chất lượng cũng như đưa đến cho khách hàng ý kiến chuẩn xác nhất của đoàn kiểm toán.
Đây là giai đoạn kiểm toán viên tập hợp các sai phạm phát hiện được để yêu cầu khách hàng điều chỉnh, tùy vào từng trường hợp khách hàng có thể chấp nhận điều chỉnh hoặc không, cả trường hợp điều chỉnh hoặc không chấp nhận điều chỉnh đều được kiểm toán viên ghi chú vào bản tóm tắt các chênh lệch kiểm toán. Việc liên lạc với khách hàng thông thường được thực hiện thường xuyên trong quá trình kiểm toán song bước công việc này là sự tổng kết cuối cùng những vấn đề đã phát hiện trong quá trình kiểm toán, thông báo có khách hàng biết tình hình về những sai phạm, quan điểm của kiểm toán và những ảnh hưởng có liên quan của những vấn đề này đến BCTC của đơn vị, việc tổng kết này cho phép doanh nghiệp được kiểm toán biết được tổng quan những vấn đề doanh nghiệp đang gặp phải, quan điểm từ phía kiểm toán và từ đó đưa ra các quyết định điều chỉnh theo kiểm toán viên hay tiếp tục giữ ý kiến về hạch toán và chế độ áp dụng. Tất cả những vấn đề này sẽ được ghi chép trong cuộc họp cuối cùng tổ chức giữa đoàn kiểm toán và đại diện công ty, mọi chênh lệch phát hiện của kiểm toán không được sư đồng ý điều chỉnh của công ty đều được liệt kê trong các tài liệu này, kiểm toán viên phải tiến hành ghi chú và nêu ảnh hưởng từ việc không tiến hành điều chỉnh đến tính trung thực, hợp lý của BCTC. Đây cũng được coi như bằng chứng cuối cùng để công ty có thể đưa ra được ý kiến kiểm toán dành cho BCTC của doanh nghiệp. Cuộc họp cuối cùng với công ty TNHH ABC, khách hàng một lần nữa khẳng định đồng ý với điều chỉnh về phần hành lương của đoàn kiểm toán, công ty cũng ghi nhận thiếu sót về việc không khấu trừ Thế TNCN của cá nhân anh Nguyễn Bình Minh và cam kết sẽ tiến hành khấu trừ nếu có trường hợp tương tự xảy ra, kiểm toán viên kết luận các khoản mục liên quan đến chu trình tiền lương và nhân viên của khách hàng ABC đã được phản ánh trung thực, hợp lý.
Hoàn thiện tài liệu và hồ sơ lưu trữ
Khi kiểm toán viên đã có ý kiến kiểm toán cuối cùng, thông qua việc thực hiện kiểm toán các phần hành được lập ra trong kế hoạch kiểm toán, công đoạn rà soát công việc đã làm để phục vụ cho việc hoàn thiện tài liệu thu thập về bằng chứng kiểm toán, khi đã tiến hành xong việc dẫn chiếu và sắp xếp tài liệu theo trật tự quy định, kiểm toán viên tiến hành lưu trữ tài liệu kiểm toán theo khu vực quy định để giúp kiểm toán viên thuận tiện trong việc tham khảo và sử dụng cho đợt kiểm toán tiếp theo.