- Đối chiếu số liệu doanh thu thực tế để xác định chênh lệch trọng yếu.
eKiểm tra việc hạch toán và vào sổ sách ٧ : Đảm bảo yêu cầu
٧ : Đảm bảo yêu cầu
Kết luận: Các mẫu chọn kiểm tra không chứa đựng sai phạm trọng yếu.
Biểu 2.7. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICATên khách hàng: Công ty A Tên khách hàng: Công ty A
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008
Mã số: E 220.11
Người thực hiện: T.T.H Ngày: 25/02/09
Nội dung thực hiện: Kiểm tra chi tiết
Mục tiêu: - Đảm bảo Doanh thu phát sinh được ghi nhận đầy đủ. - Hóa đơn bán hàng đánh số thứ tự và ngày tháng đầy đủ.
Nội dung:
Chọn dãy liên tục các hóa đơn, kiểm tra việc vào sổ sách kế toán. Phát hiện một số hóa đơn chưa được vào sổ:
1. Hóa đơn số 11985 ngày 20/08 : Lô hàng than xuất bán. Giá vốn: 98.000.468 đã phản ánh. Tổng giá trị ghi trên hóa đơn là 123.816.440 (trong đó có 10% VAT) Tổng giá trị ghi trên hóa đơn là 123.816.440 (trong đó có 10% VAT)
2. Hóa đơn số 12311 ngày 06/11 : Lô than xuất bán. Giá vốn là 209.356.490 đã phản ánh. Tổng giá trị hóa đơn là 192.970.932 ( có VAT 10%) đã phản ánh 100.000.000. giá trị hóa đơn là 192.970.932 ( có VAT 10%) đã phản ánh 100.000.000.
Bút toán điều chỉnh :
Nợ TK 131B: 123.816.440 Nợ TK 131E: 92.970.932 Có TK 511.1: 197.079.429
Có TK 3331 : 19.707.943
Thứ ba: KTV tiến hành kiểm tra các khoản giảm trừ doanh thu. Mục tiêu là
đảm bảo các khoản giảm trừ doanh thu được ghi nhận hợp lý, có sự phê chuẩn… Do các khoản giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả tại tại A không lớn, trong khi đó HT KSNB được đánh giá khá tốt nên KTV xác định tiến hành chọn mẫu những nghiệp vụ phát sinh lớn để kiểm tra và thực hiện đối chiếu với quy chế hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán của đơn vị; đối chiếu với biên bản nhận hàng có ghi số lượng, đơn giá và giá trị hàng nhận, đối chiếu văn bản của khách hàng về lượng và giá trị hàng trả lại hoặc giảm giá, kiểm tra chữ ký, phê duyệt của người có thẩm quyền. Cuối cùng KTV kiểm tra việc hạch toán và vào sổ sách các khoản giảm trừ doanh thu. Công việc thực hiện và kết quả đạt được thể hiện ở biểu 2.8:
Biểu 2.8. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICATên khách hàng: Công ty A Tên khách hàng: Công ty A
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008
Nội dung thực hiện: Kiểm tra chi tiết hàng bán bị trả lại, giảm
Mã số: E 220.12
Người thực hiện: T.T.H Ngày: 26/02/09
giá hàng bán
Mục tiêu: - Đảm bảo Doanh thu ghi nhận trên sổ sách là hợp lý, chính xác số học.
Nội dung:
Số Ctừ Ngày Nội dung Số tiền a b c d e
…PN26 PN26 PN46 11800 … 10/06 22/08 12/11 …
Trả lại lô hàng than S17 Giảm giá hàng VLXD Trả lại lô hàng S40 … 8.299.600 27.790.379 60.234.100 … ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧ ٧