- Đối chiếu số liệu doanh thu thực tế để xác định chênh lệch trọng yếu.
2. Hợp đồng số 643/HĐKT ngày 28/12/2008 bán 25 bộ lốp2 cho Cty H Đơn giá mỗi bộ là 23.500.000 đ Hợp đồng đã hoàn thành, hàng hóa đã chuyển giao và KH chấp nhận thanh toán Đơn vị
23.500.000 đ. Hợp đồng đã hoàn thành, hàng hóa đã chuyển giao và KH chấp nhận thanh toán. Đơn vị hạch toán doanh thu giá trị 05 bộ, 20 bộ phản ánh sai kỳ vào năm 2009, giá trị : 470.000.000 đ.
KTV đề nghị hạch toán lại: Nợ TK 131H: 517.000.000 Có TK 511.1 : 470.000.000 Có TK 3331 : 47.000.000
Sau khi KTV phụ trách phần doanh thu cũng là trưởng nhóm kiểm toán đã tiến hành cho nhóm kiểm toán sẽ họp thảo luận để thống nhất với khách hàng B về các bút toán điều chỉnh. Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp các sai phạm trọng yếu nếu có từ các phần hành khác để lập dự thảo báo cáo kiểm toán gửi khách hàng B. Dự thảo báo cáo với các bút toán điều chỉnh trên đã được khách hàng B đồng ý.
2.3.3.2. Soát xét giấy tờ làm việc và kiểm tra công việc của kiểm toán viên. Trưởng nhóm kiểm
toán sẽ thực hiện soát xét.
2.3.3.3. Đánh giá tổng thể những sai sót và sự kiện phát sinh sau niên độ ảnh hưởng tới báo cáo tài chính và khoản mục doanh thu. KTV đánh giá không có sự kiện phát sinh sau
niên độ nào làm ảnh hưởng tới BCTC.
Nguyễn Thị Trang
Kiểm toán 47B
E220.1
GVHD: Th.S Tạ Thu Trang
2.3.3.4. Đưa ra kết luận và bút toán điều chỉnh cuối cùng trên Báo cáo kiểm toán: KTV sẽ hoàn
thành Biểu chỉ đạo dựa trên dự thảo báo cáo kiểm toán đã được khách hàng chấp nhận và biểu tổng hợp sai sót khoản mục doanh thu. Biểu chỉ đạo được thực hiện như sau:
Biểu 2.18. Trích giấy tờ làm việc của Kiểm toán viên
CÔNG TY KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICATên khách hàng: Công ty B Tên khách hàng: Công ty B
Khoản mục: Doanh thu Niên độ: 31/12/2008 Nội dung thực hiện: Biểu chỉ đạo
Mã số: E 220.1
Người thực hiện: N.V.T Ngày: 08/03/09
Số
TK Nội dung Tham chiếu Số trước kiểm toán Điều chỉnh toánSố sau kiểm
1. Doanh thu 30.669.495.924 470.000.000 31.139.495.924 511 Doanh thu bán hàng và CC dịch vụ E220.2 E220.5 30.633.461.160 (310.900.000) 30.322.561.160