Khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ phỏt sinh giảm liờn quan đến TSCĐ A trong mỗi năm là 2.000.000 đ, tương ứng, cụng ty Thăng Long phải hoàn nhập Tài sản thuế thu nhập hoón lại là 560.000 đ. Kế toỏn ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phớ thuế TNDN hoón lại : 560.000 đ Cú TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoón lại: 560.000 đ.
Vớ dụ 2: Xỏc định và ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả liờn quan đến khấu hao TSCĐ
- TSCĐ C cú giỏ mua là 24.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ớch theo kế toỏn là 6 năm, theo thuế là 3 năm; TSCĐ E cú giỏ mua là 10.000.000đ, thời gian sử dụng hữu ớch theo kế toỏn là 4 năm, theo thuế là 2 năm.
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 28%. Giả sử cụng ty chỉ cú thuế thu nhập hoón lại phải trả liờn quan đến TSCĐ C và E.
Việc xỏc định thuế thu nhập hoón lại phải trả được thực hiện như sau:
Xỏc định chờnh lệch tạm thời chịu thuế liờn quan đến từng TSCĐ từ năm 2006 đến 2011
Đơn vị tớnh:1.000đ
Chỉ tiờu Năm tài chớnh
2006 2007 2008 2009 2010 2011
TSCĐ C (NG: 24.000)
Chi phớ khấu hao (theo thuế) (8.000) (8.000) (8.000)
Chi phớ khấu hao (theo kế toỏn) (4.000) (4.000) (4.000) (4.000) (4.000) (4.000) Chờnh lệch tạm thời chịu thuế
tăng 4.000 4.000 4.000
Chờnh lệch tạm thời chịu thuế giảm (Hoàn nhập)
(4.000) (4.000) (4.000)TSCĐ D (NG: 10.000) TSCĐ D (NG: 10.000)
Chi phớ khấu hao (theo thuế) (5.000) (5.000)
Chi phớ khấu hao (theo kế toỏn) (2.500) (2.500) (2.500) (2.500) Chờnh lệch tạm thời chịu thuế
tăng
2.500 2.500
Chờnh lệch tạm thời chịu thuế
giảm (Hoàn nhập) (2.500) (2.500)
Tổng chờnh lệch tạm thời chịu thuế tăng của TSCĐ C&D
6.500 6.500 1.500Tổng chờnh lệch tạm thời chịu Tổng chờnh lệch tạm thời chịu
thuế giảm (hoàn nhập) của TSCĐ C&D
(6.500) (4.000) (4.000)
Thuế thu nhập hoón lại phải trả được ghi nhận
1.820 1.820 420
Thuế thu nhập hoón lại phải trả được hoàn nhập
(1.820) (1.120) (1.120)
- Trong 2 năm 2006 và 2007, Cụng ty Thăng Long phải xỏc định khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế phỏt sinh trong từng năm là 6.500.000đ tương ứng với việc ghi nhận Chi phớ thuế TNDN hoón lại và ghi nhận Thuế thu nhập hoón lại phải trả mỗi năm là 1.820.000đ (6.500.000 x 28%). Kế toỏn ghi:
Nợ TK 8212 – Chi phớ thuế TNDN hoón lại : 1.820.000 đ Cú TK 347 - Thuế thu nhập hoón lại phải trả: 1.820.000 đ