5.1 – Trỡnh bày trong Bảng Cõn đối kế toỏn
5.1.1 – Tài sản thuế thu nhập hoón lại
Tài sản thuế thu nhập hoón lại được trỡnh bày trong chỉ tiờu “Tài sản thuế thu nhập hoón lại” – Mó số 262 trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào số dư Nợ Tài khoản 243 “Tài sản thuế thu nhập hoón lại”, trờn Sổ Cỏi.
5.1.2 – Thuế thu nhập hoón lại phải trả
Thuế thu nhập hoón lại phải trả được trỡnh bày trong chỉ tiờu “Thuế thu nhập hoón lại phải trả” – Mó số 335 trờn Bảng cõn đối kế toỏn.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào số dư Cú Tài khoản 347 – “Thuế thu nhập hoón lại phải trả”, trờn Sổ Cỏi.
5.2 – Trỡnh bày Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
Sửa đổi chỉ tiờu “Thuế thu nhập doanh nghiệp” (Mó số 51) thành 2 chỉ tiờu: “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – Mó số 51” và “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại – Mó số 52” trong Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh.
5.2.1- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – Mó số 51
Chỉ tiờu này phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong năm bỏo cỏo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Cú Tài khoản 8211 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” đối ứng với bờn Nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8211, hoặc căn cứ vào số phỏt sinh bờn Nợ TK 8211 đối ứng với bờn Cú TK 911 trong kỳ bỏo cỏo trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8211, (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiờu này bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...)).
5.2.2- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại
Chỉ tiờu này phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh trong năm bỏo cỏo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Cú Tài khoản 8212 “Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại” đối ứng với bờn Nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8211, hoặc căn cứ vào số phỏt sinh bờn Nợ TK 8212 đối ứng với bờn Cú TK 911 trong kỳ bỏo cỏo, trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8212 (trường hợp này số liệu được ghi vào chỉ tiờu này bằng số õm dưới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...)).
5.3 –Trỡnh bày Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
5.3.1 - Bổ sung mục 21 Phần V. của Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
a- Tài sản thuế thu nhập hoón lại:
Cuối năm Đầu năm - Tài sản thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến
khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ
… …
- Tài sản thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến khoản lỗ tớnh thuế chưa sử dụng
… …
- Tài sản thuế thu nhập hoón lại liờn quan đến khoản ưu đói tớnh thuế chưa sử dụng
… …
- Khoản hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại
đó được ghi nhận từ cỏc năm trước … …
Tài sản thuế thu nhập hoón lại … …
b- Thuế thu nhập hoón lại phải trả
- Thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh từ cỏc khoản chờnh lệch tạm thời chịu thuế
- Khoản hoàn nhập thuế thu nhập hoón lại phải trả đó được ghi nhận từ cỏc năm trước
- Thuế thu nhập hoón lại phải trả
5.3.2 - Bổ sung mục 31 Phần VI. của Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
31- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Năm nay Năm trước - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp tớnh trờn thu nhập chịu
thuế năm hiện hành
… …
- Điều chỉnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc
năm trước vào chi phớ thuế thu nhập hiện hành năm nay … … - Tổng chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành … …
5.3.3 - Bổ sung mục 32 Phần VI. của Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh:
32- Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại Năm nay Năm trước - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh từ
cỏc khoản chờnh lệch tạm thời phải chịu thuế … … - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh từ
việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại … … - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh
từ cỏc khoản chờnh lệch tạm thời được khấu trừ (…) (…) - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh
từ cỏc khoản lỗ tớnh thuế và ưu đói thuế chưa sử dụng (…) (…) - Thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại phỏt sinh
từ việc hoàn nhập thuế thu nhập hoón lại phải trả
(…) (…)
- Tổng chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại … …
5.3.4 – Doanh nghiệp phải giải trỡnh riờng rẽ cỏc thụng tin sau trong Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.