Trong bước này, kiểm toỏn viờn sẽ tỡm hiểu đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ, cỏch thức hệ thống kế toỏn và ban quản lý cụng ty cú thể kiểm soỏt, phỏt hiện và sửa chữa kịp thời cỏc sai sút liờn quan đến hệ thống thụng tin cũng như cỏc ước tớnh kế toỏn. Giai đoạn này giỳp cho kiểm toỏn viờn hiểu rừ sự phự hợp cũng như hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt được thiết kế trong doanh nghiệp phục vụ cho việc đưa ra cỏc ý kiến nhằm cải thiện hệ thống nội bộ được trỡnh bày trờn thư quản lý của kiểm toỏn viờn. Bước này giỳp kiểm toỏn viờn hiểu rừ được cú hay khụng hiệu quả của hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Giai đoạn này được cụ thể hoỏ thành cỏc cụng việc chi tiết sau:
Xỏc định rủi ro dựa trờn hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng: Thụng qua phỏng vấn chủ sở hữu của doanh nghiệp, xem xột biờn bản
ghi chộp của cụng ty và thu thập cỏc thụng tin khỏc trong suốt quỏ trỡnh tỡm hiểu về hoạt động kinh doanh, để tỡm hiểu về cỏc chớnh sỏch và cỏc thủ tục kiểm soỏt đang được ỏp dụng tại cụng ty. Đồng thời, kiểm toỏn viờn sẽ thực hiện việc kiểm tra từ đầu tới cuối (walkthrough test) với cỏc nhõn viờn thực hiện kiểm soỏt để đảm bảo họ thực hiện đỳng trỏch nhiệm của mỡnh.
Xỏc định sự thiết kế phự hợp của cỏc thủ tục kiểm soỏt: Cỏc thủ tục
kiểm soỏt được đỏnh giỏ hiệu quả khi nú cú khả năng ngăn ngừa, phỏt hiện và sửa chữa cỏc sai phạm tồn tại để giảm cỏc sai phạm đến mức cú thể chấp nhận được.
Đỏnh giỏ hiệu quả của cỏc thủ tục kiểm soỏt: Xem xột tớnh liờn tục,
nhất quỏn trong việc ỏp dụng cỏc thủ tục kiểm soỏt cũng như việc tuõn thủ cỏc quy định của cụng ty và nhà quản lý.
Căn cứ vào kết quả thu được từ cỏc bước trờn kiểm toỏn viờn sẽ xỏc định xem rủi ro kiểm soỏt cú thể giảm đến mức chấp nhận được hay khụng. Nếu rủi ro kiểm soỏt khụng thể giảm đến giới hạn chấp nhận hay cỏc thủ tục kiểm soỏt được thiết kế khụng phự hợp cũng như khụng hiệu quả trong việc giảm thiểu cỏc rủi ro thỡ kiểm toỏn viờn khụng thể dựa vào cỏc thủ tục kiểm soỏt và phải thực hiện cỏc thử nghiệm kiểm tra chi tiết.
2.1.4.3.Thực hiện cỏc trắc nghiệm cơ bản
Bước này đũi hỏi kiểm toỏn viờn phải sử dụng những phỏn đoỏn chuyờn mụn của mỡnh trong việc xỏc định cỏc khoản mục mà cỏc thủ tục kiểm soỏt nội bộ khụng hiệu quả trong việc giảm rủi ro xuống mức cú thể chấp nhận được, tạo ra rủi ro kiểm toỏn cũn lại. Cỏc bước cụng việc bao gồm:
Thực hiện thủ tục phõn tớch: Kiểm toỏn viờn phõn tớch sự biến động
(so sỏnh số dư tài khoản giữa cỏc kỡ với nhau, so với số dự toỏn và so với chuẩn chung của ngành, so sỏnh cỏc tỉ suất tài chớnh như tỉ suất khả năng thanh toỏn, tỉ suất thể hiện cơ cấu vốn…), trắc nghiệm sự hợp lý (so sỏnh giỏ
trị thực tế với giỏ trị dự toỏn) từ đú tỡm ra cỏc xu hướng biến động và tỡm ra cỏc mối quan hệ cú mõu thuẫn với cỏc thụng tin cú liờn quan khỏc.
Thực hiện trắc nghiệm trực tiếp số dư: Kiểm toỏn viờn kết hợp kiểm
tra giữa việc sử dụng cỏc phương phỏp cõn đối, phõn tớch và đối chiếu trực tiếp với kiểm kờ hàng tồn kho và điều tra thực tế nhằm xỏc định lại độ tin cậy của cỏc số dư hàng tồn kho tại thời điểm cuối kỡ.
Phõn bổ lại cỏc giỏ trị chờnh lệch lờn cỏc tài khoản tương ứng và tớnh toỏn lại số dư cuối kỳ.