B ng 6a: Tình hình tiêu th sn ph m theo ẩả ượng c a công ty qua ba n m (2003 2005):ủă
3.3.Tình hình thực hiện chi phí hoạt động kinh doanhcủa công ty qua ba năm (2003 2004)
năm (2003- 2004)
Để thực hiện hoạt động kinh doanh nhằm mục đích thu lợi nhuận, mọi doanh nghiệp đều phải bỏ ra một khoản chi phí nhất định gọi là chi phí kinh doanh. Đối với Công ty Phân lân nung chảy Văn Điển- Hà Nội, là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghiệp, chi phí hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm: Giá vốn hàng tiêu thụ, chi phí nghiệp vụ kinh doanh (chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp) và thuế.Tuy nhiên kể từ năm 1999, khi áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế doanh thu thì khoản thuế giá trị gia tăng được hoạch toán ra khỏi doanh thu bán hàng của Công ty. Do đó chi phí kinh doanh của Công ty chỉ còn lại giá vốn hàng bán và chi phí nghiệp vụ kinh doanh. Việc tính toán đúng khoản chi phí này sẽ giúp cho Công ty tìm cách giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm để tăng khả năng cạnh
Chuyên đề tốt nghiệp Đại học kinh tế- Huế
tranh trên thị trường. Để thấy rõ hơn tình hình này, chúng ta đi vào phân tích số liệu ở bảng dưới đây:
Qua bảng số liệu này, ta rút ra một vài nhận xét sau:
* Tổng chi phí kinh doanh của Công ty đều tăng trong ba năm qua. Năm 2003, tổng chi phí kinh doanh là 167.522 triệu đồng, năm 2004 là 235.546 triệu đồng tăng 68.024 triệu đồng hay tăng 40,61% so với năm 2003. Năm 2005 tổng chi phí kinh doanh là 296.996 triệu đồng, tăng 61.450 triệu đồng ứng với mức tăng 26,09% so với năm 2004. Nhìn chung tổng chi phí kinh doanh qua ba năm đều tăng lên nhưng xét về mặt giá trị cũng như tỷ trọng năm 2005 so với năm 2004 đã giảm 6.574 triệu đồng hay giảm 14,52%. Đây có thể xem là một dấu hiệu tốt của Công ty trong việc giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
* Đối với giá vốn hàng tiêu thụ của Công ty chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và có ít biến động (82,46% năm 2003, 82,56% năm 2004 và 82,71% năm 2005), nhưng về mặt giá trị lại có biến động lớn trong ba năm qua. Năm 2003, giá vốn hàng tiêu thụ là 138.145 triệu đồng; năm 2004 tăng lên 194.460 triệu đồng tức là tăng 56.315 triệu đồng (tăng 40,77%) so với năm 2003. Năm 2005, giá vốn hàng tiêu thụ là 245.655 triệu đồng, tăng 51.195 triệu đồng tức tăng 26,33% so với năm 2004. Nguyên nhân của tình hình này một mặt là do khối lượng hàng tiêu thụ qua ba năm đều tăng lên. Mặt khác là do ảnh hưởng bởi giá cả nguyên vật liệu đầu vào đều tăng lên trên thị trường trong và ngoài nước. Đây là nguyên nhân chính bởi vì hàng hoá của Công ty được sản xuất chủ yếu từ quặng apatit, quặng serpentin và than cốc. Vì vậy nó chịu ảnh hưởng của sự biến động về giá cả thị trường, tỷ giá, thuế tài nguyên khoáng sản…dẫn đến giá vốn hàng tiêu thụ tăng theo là điều không tránh khỏi.
* Đối với chi phí nghiệp vụ kinh doanh ta thấy trong ba năm qua chi phí này đều tăng lên. Năm 2004 tăng 11.709 triệu đồng (+39,86%) so với năm 2003; năm 2005 tăng 10.255 triệu đồng (+24,96%) so với năm 2004. Xét về mặt tỷ trọng thì năm 2003 chiếm 17,54%; năm 2004 chiếm 17,44% và năm 2005 chiếm 17,29%. Sự gia tăng về mặt giá trị của chi phí nghiệp vụ kinh
Chuyên đề tốt nghiệp Đại học kinh tế- Huế
doanh chủ yếu là do chi phí dịch vụ mua ngoài tăng, năm 2004 so với năm 2003 tăng 9.431 triệu đồng (+35,08%), năm 2005 so với năm 2004 tăng 4.322 triệu đồng (+11,90%); chi phí bằng tiền khác năm 2004 so với năm 2003 tăng 2.266 triệu đồng (+118,39%), năm 2005 so với năm 2004 tăng 5.643 triệu đồng (+135,00%); chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2004 so với năm 2003 tăng 9 triệu đồng (+5,08%), năm 2005 so với năm 2004 tăng 52 triệu đồng (+27,96%) do tài sản cố định được trang bị thêm một phần; chi phí nhiên liệu năm 2004 so với năm 2003 tăng 29 triệu đồng (+29,59%), năm 2005 so với năm 2004 tăng 62 triệu đồng (+48,82%) là do nhiên liệu cho các động cơ máy móc phục vụ sản xuất và bán hàng.
Trong các khoản mục của chi phí nghiệp vụ kinh doanh thì chi phí dịch vụ mua ngoài chiếm tỷ trọng lớn nhất và có xu hướng tăng dần qua ba năm về mặt giá trị nhưng lại giảm về mặt tỷ trọng. Nguyên nhân chủ yếu của chi phí dịch vụ mua ngoài tăng là do trong những năm gần đây giá điện, nước, cướ phí vận chuyển tăng cao mà điện, nước và vận chuyển hàng hoá Công ty lại chưa tự sản suất ra được và không có đủ phương tiện để vận chuyển hàng hoá từ Công ty đến khách hàng hết được.
Xét về mặt tỷ trọng trong các khoản mục của chi phí nghiệp vụ kinh doanh, ta thấy có sự tăng giảm thất thường về mặt tỷ trọng của các khoản mục. Điều này có nghĩa là Công ty đang gặp khó khăn trong việc hạ thấp chi phí giữa các năm. Tuy nhiên, một điều dễ nhận thấy là năm 2005 chi phí nghiệp vụ kinh doanh tăng 10.255 triệu đồng hay tăng 24,96% so với năm 2004 nhưng cũng đã có dấu hiệu giảm cả về mặt giá trị cũng như vế mặt tỷ trọng (-1.454 triệu đồng hay -14,90%) chủ yếu là nhờ Công ty giảm được chi phí dịch vụ mua ngoài và thực hiện chặt chẽ các khoản chi nên đã tiết kiệm được rất nhiều. Như vậy là Công ty đã rất cố gắng hạ thấp chi phí nghiệp vụ kinh doanh để đảm bảo trong tình hình khó khăn do giá vốn hàng tiêu thụ tăng cao. Song do nhu cầu của Công ty và đặc điểm kinh doanh của ngành nên sự tăng lên của chi phí nghiệp vụ kinh doanh là điều khó tránh khỏi.
Tóm lại: Qua quá trình phân tích trên, ta thấy Công ty đã cố gắng tìm
Chuyên đề tốt nghiệp Đại học kinh tế- Huế
hơn để giảm đến mức có thể thấp nhất của tất cả các loại chi phí, đồng thời phải chú ý đến tính hợp lý của vấn đề. Mặt khác Công ty cần chú trọng trong việc khai thác, tìm kiếm nguồn nguyên liệu đầu vào giá rẻ, đảm bảo chất lượng nhằm giảm giá vốn hàng tiêu thụ, có như vậy thì Công ty mới thu được lợi nhuận tối đa.
3.4. Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh và những nhân tố ảnhhưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua ba năm