III. PHÂN TÍCH ĐIỂM HÒA VỐN
5. Phân tích kết cấu hàng bán và hòavốn
Kết cấu hàng bán là tỷ trọng của doanh thu của từng loại sản phẩm bán trong tổng doanh thu. Đối với doanh nghiệp chỉ sản xuất và bán một loại sản phẩm thì không có ảnh hưởng của kết cấu. Nhưng nếu doanh nghiệp bán nhiều hơn một loại sản phẩm, thì sự thay đổi của kết cấu hàng bán sẽ ảnh hưởng đến hòa vốn cũng như lợi nhuận của doanh nghiệp. Bởi vì mỗi một loại sản phẩm sẽ có một tỷ lệ số dư đảm phí khác nhau. Do đó doanh nghiệp cần phải tổ chức tiêu thụ sản phẩm với một kết cấu hợp lý nhất để có thể đạt được hòa vốn sớm nhất, cũng như tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Để chứng minh ta xem xét số liệu tiêu thụ 2 loại sản phẩm A và B trong một doanh nghiệp như sau:
SP A SP B TỔNG CỘNG
CHỈ TIÊU
SỐ TIỀN % SỐ TIỀN % SỐ TIỀN %
DOANH THU 4.000.000 100 1.000.000 100 5.000.000 100
( - ) CHI PHÍ KHẢ BIẾN 2.800.000 70 550.000 55 3.350.000 67
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 1.200.000 30 450.000 45 1.650.000 33
( - ) CHI PHÍ BẤT BIẾN 1.320.000
THU NHẬP THUẦN 330.000
Số liệu trên cho thấy, Doanh nghiệp tiêu thụ hai loại sản phẩm A và B theo kết cấu sản phẩm A chiếm 80% trong tổng doanh thu, còn lại là sản phẩm B. Việc tiêu thụ này đã đưa đến doanh thu hòa vốn = 1.320.000 / 33% = 4.000.000 và lợi nhuận đạt được là 330.000.
Giả sử tổng doanh thu của doanh nghiệp vẫn giữ nguyên như cũ là 5.000.000, nhưng việc tiêu thụ sản phẩm A và B theo một kết cấu đổi ngược cho nhau. Các số liệu được tính lại như sau:
SP A SP B TỔNG CỘNG
CHỈ TIÊU
SỐ TIỀN % SỐ TIỀN % SỐ TIỀN %
DOANH THU 1.000.000 100 4.000.000 100 5.000.000 100
( - ) CHI PHÍ KHẢ BIẾN 700.000 70 2.200.000 55 2.900.000 58
SỐ DƯ ĐẢM PHÍ 300.000 30 1.800.000 45 2.100.000 42
( - ) CHI PHÍ BẤT BIẾN 1.320.000
THU NHẬP THUẦN 780.000
Kết quả của sự thay đổi kết cấu mặt hàng này đã làm cho Doanh thu hòa vốn = 1.320.000/42% = 3.142.857
Và lợi nhuận của doanh nghiệp đạt được là 780.000
Như vậy, do tăng tỷ trọng tiêu thụ đối với sản phẩm B, là sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí cao, doanh thu hòa vốn của doanh nghiệp đã sớm hơn và đạt được một mức lợi nhuận cao hơn.
Kết luận chương 3
Phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận là một trong những phươnh pháp phân tích quan trọng của nhà quản trị. Về cơ bản, quá trình phân tích mối quan hệ chi phí - khối lượng - lợi nhuận đòi hỏi sự am hiểu về số dư đảm phí, kết cấu chi phí, đòn bẩy kinh doanh và những kỹ thuật liên kết thích hợp giữa chi phí khả biến, chi phí bất biến, sản lượng, giá bán, doanh thu, kết cấu hàng bán. Chính sự liên kết này giúp nhà quản trị nhận thức sự thay đổi nào làm tăng hay không tăng lợi nhuận. Đồng thời nó cũng chỉ ra sự lựa chọn sản lượng, doanh thu hòa vốn với những quan điểm nhận thức chi phí khác nhau, với những thay đổi dự kiến giá bán trong tương lai…
DỰ TOÁN NGÂN SÁCH
Chúng ta đã biết chức năng quản lý là hoạch định, tổ chức và kiểm soát. Dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng để thực hiện các chức năng này, đặc biệt là chức năng hoạch định và kiểm soát. Kế hoạch hoạt động tài chính của doanh nghiệp được trình bày thông qua Dự toán ngân sách.