Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn Việt Nam hiện hành (quyết định 15/2006/QĐ- BTC) và các quy định pháp lý cĩ liên quan của cơ quan nhà nước Việt Nam.
Báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam, và những quy định phổ biến tại Việt Nam.
Hình thức ghi sổ kế tốn : hình thức nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hàng tồn kho được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc, hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Phương pháp xác định giá hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối kỳ.
Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định hữu hình: theo giá gốc và giá trị cịn lại. Khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao theo Thơng tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính Việt Nam. (Bổ sung: hiện tại được thay thế bằng Thơng tư số 45/2013/TT-BTC ngày
25/04/2013).
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:
Doanh thu bán hàng: được ghi nhận khi đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hĩa cho người mua, đồng thời bảo đảm doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch. Doanh thu khơng được ghi nhận khi cĩ những bằng chứng khơng chắc chắn hàng được chấp nhận hoặc trả lại.
Doanh thu hoạt động tài chính: tiền lãi, lãi tỷ giá hối đối, và các khoản thu nhập hoạt động tài chính được xác định.
Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí tài chính: là tổng chi phí tài chính phát sinh trong kỳ khơng bù trừ với doanh thu hoạt động tài chính.
Để đáp ứng yêu cầu cung cấp và xử lý phù hợp với hoạt động kinh doanh, cơng ty đã sử dụng phần mền trên máy vi tính theo hình thức nhật ký chung. Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế tốn ghi vào sổ nhật ký chung, sau đĩ ghi vào các tài khoản liên quan. Đối với các đối tượng kế tốn cĩ mở sổ chi tiết, kế tốn cịn căn cứ vào chứng từ gốc để mở sổ chi tiết.
2.2.3. Tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Austdoor Miền Nam 2.2.3.1. Bộ máy kế tốn: 2.2.3.1. Bộ máy kế tốn: Sơđồ tổ chức bộ máy kế tốn: Hình 2.1 PHỊNG KẾ TỐN Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp
2.2.3.2. Chức năng và nhiệm vụ của các cá nhân trong bộ máy kế tốn: Kế tốn trưởng: là người cĩ trách nhiệm điều hành, tổ chức cơng tác hạch Kế tốn trưởng: là người cĩ trách nhiệm điều hành, tổ chức cơng tác hạch
tốn tại cơng ty, giám sát mọi hoạt động nhân viên của phịng kế tốn, tham mưu cho giám đốc quản lý tài sản, huy động vốn phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh và các mặt khác trong cơng ty. Kế tốn trưởng cịn phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về bảo đảm tính chính xác của số liệu trong việc chấp hành chế độ quy định của cơng ty, phù hợp với quy định của Bộ tài chính ban hành. Là người trực tiếp hướng dẫn, phân cơng cơng việc trong phịng kế tốn đồng thời kiểm tra, ký duyệt các cơng tác phát sinh trong ngày, đề xuất các biện pháp cần thiết để giải quyết các tài sản thừa, thiếu, hỏng. Cuối cùng là tập hợp thơng tin kinh tế, kế tốn, lập báo cáo tài chính và nộp báo cáo quyết tốn đúng hạn.
Kế tốn tổng hợp: là người hạch tốn cho tồn bộ hoạt động của cơng ty.
Tiếp nhận các chứng từ kế tốn của các bộ phận chuyển sang để tiến hành hạch tốn tổng hợp cho tồn cơng ty, hàng tháng tổng hợp số liệu trình kế tốn trưởng. Theo dõi giá cả thị trường, phối hợp với phịng kinh doanh để đưa ra giá bán thích hợp.
Kế tốn bán hàng: theo dõi tình hình luân chuyển hàng hĩa trong cơng ty. Kế
tốn cĩ trách nhiệm kiểm tra số lượng, giá trị của hàng hĩa thực nhập, thực tồn, thực xuất và lập biên bản kiểm kê hàng hĩa, biên bản thừa thiếu nhằm theo dõi chặt chẽ hàng hĩa, thành phẩm của cơng ty. Định kỳ lập báo cáo nhập, xuất, tồn, từng loại vật tư chuyển lên cho kế tốn tổng hợp kiểm tra.
Kế tốn kho: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn trong kho đến cuối tháng báo
cáo số lượng tồn kho và đối chiếu với kế tốn bán hàng.
Kế tốn cơng nợ: theo dõi các khoản cơng nợ phát sinh và doanh thu trong ngày. Đối chiếu với kế tốn bán hàng để cĩ thơng tin chính xác về số liệu cơng nợ.
Kế tốn vốn bằng tiền: theo dõi tình hình biến động các loại tiền mặt, tiền gửi
ngân hàng ở cơng ty, thường xuyên đối chiếu với thủ quỹ để tránh sai sĩt và gian lận cũng như cĩ kế hoạch rút - nộp hợp lý, cĩ trách nhiệm giao dịch với ngân hàng làm thủ tục vay trả, mở thư tín dụng để kịp tiến độ sản xuất kinh doanh của cơng ty.
Thủ quỹ: chịu trách nhiệm tiền mặt tại quỹ, cĩ nhiệm vụ thu, chi, lập báo cáo
các quỹ và bảo hiểm tiền mặt theo đúng quy định.
Kế hoạch về tổ chức cơng tác kế tốn tại cơng ty: cơng ty cĩ sự phân cơng,
phân nhiệm rõ ràng về cơng việc, từ khâu kế tốn vật tư cho đến bộ phận bán hàng cĩ sự phân cơng rõ ràng, thơng tin được tiếp nhận nhanh chĩng, kịp thời vì vậy nên hệ thống kế tốn cơng ty được chia ra thành 2 bộ phận:
− Bộ phận kế tốn văn phịng: thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến bán hàng, cơng nợ.
− Bộ phận kế tốn nhà máy: thực hiện theo dõi về vật tư, tổng hợp và xác định giá thành sản phẩm. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3.3. Hình thức ghi sổ nhật ký chung:
Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung:
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký chung: tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) của nghiệp vụ đĩ. Sau đĩ lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức kế tốn Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:
• Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
• Sổ Cái;
• Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết.
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung (Biểu số 01)
(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế tốn phù hợp. Nếu đơn vị cĩ mở sổ, thẻ kế tốn chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cĩ).
(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế tốn chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.
Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Cĩ trên sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
Hình 2.2
2.3. Kế tốn doanh thu, thu nhập khác, chi phí và xác định kết quả kinh
doanh của cơng ty TNHH Austdoor Miền Nam
2.3.1. Đặc điểm sản phẩm của cơng ty:
Cty TNHH Austdoor Miền Nam sản xuất cửa cuốn, cửa nhựa với nhiều mẫu mã, chủng loại, đáp ứng nhu cầu phục vụ cho khách hàng.
2.3.2. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.3.2.1. Nội dung ghi nhận doanh thu tại cơng ty:
Tài khoản sử dụng: 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Khái niệm về doanh thu: doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh
nghiệp thu được trong kỳ kế tốn, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường của doanh nghiệp, gĩp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và các hoạt động khác.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tồn bộ số tiền thu được và sẽ thu được từ các giao dịch như bán hàng hĩa, thành phẩm…,bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán (nếu cĩ).
Nơi dung ghi nhận doanh thu của cơng ty:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi cơng ty đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm cho người mua đồng thời bảo đảm là doanh nghiệp nhận được lợi ích kinh tế từ giao dịch, doanh thu khơng được ghi nhận khi cĩ những bằng chứng khơng chắc chắn hàng được chấp nhận hoặc trả lại và doanh thu của cơng ty là tồn bộ số tiền đã thu được từ các giao dịch, hợp đồng, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như bán thành phẩm, cung cấp dịch vụ cho khách hàng.
Nhiệm vụ kế tốn doanh thu bán hàng:
− Phản ánh và giám sát tình hình tiêu thụ thành phẩm, tính tốn chính xác và phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng hĩa, thành phẩm.
− Tính tốn và xác định giá vốn hàng bán để từ đĩ xác định kết quả tiêu thụ. Phương thức bán hàng ở cơng ty: hai bên mua bán thơng qua ký kết hợp đồng và khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyển tiền vào tài khoản của cơng ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.3.2.2. Chứng từ sử dụng
− Phiếu xuất kho
− Hĩa đơn giá trị gia tăng
− Phiếu thu
− Bảng kê bán hàng hĩa, thành phẩm
2.3.2.3. Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận được hợp đồng của khách hàng về việc mua sản phẩm, nhân viên nhận hợp đồng chuyển lên cho quản lý ký duyệt và tiến hành chuẩn bị hàng bán cho khách hàng, sau đĩ kiểm tra việc thực hiện các điều khoản trong hợp đồng, nghiệm thu và xuất hĩa đơn cho khách hàng và kế tốn ghi nhận doanh thu để cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.2.4. Trình tự ghi sổ:
− Hằng ngày khi nhận được chứng từ gốc, kế tốn tập hợp, kiểm tra, phân loại chứng từ gốc và căn cứ vào chứng từ gốc kế tốn để ghi vào các sổ cĩ liên quan. Cuối tháng căn cứ vào sổ cái tài khoản để tiến hành ghi sổ chi tiết.
− Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.2.5. Ví dụ minh họa
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
1) Ngày 07/04/2012 xuất kho bán cho Thế Giới Cửa, trị giá xuất kho
80.916.374, giá bán chưa thuế 100.000.000đ, thuế VAT 10%, chưa thu tiền khách hàng, chứng từ số BK04-01. Nợ TK632: 80.916.374 Cĩ TK155: 80.916.374 Nợ TK131: 110.000.000 Cĩ TK511: 100.000.000 Cĩ TK3331: 10.000.000
2) Ngày 22/04/2012 xuất kho bán cho đại lý Diệp Hồng Ngọc, trị giá xuất kho 12.349.949đ, giá bán chưa thuế 91.727.442đ, thuế VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, chứng từ số PT04-04. Nợ TK632: 12.349.949 Cĩ TK155: 12.349.949 Nợ TK1111: 100.900.186,2 Cĩ TK511: 91.727.442 Cĩ TK3331: 9.172.744,2
3) Ngày 11/05/2012 xuất bán cho Austdoor Bình Định trị giá xuất kho
29.803.250đ, giá bán chưa thuế 14.000.000đ, thuế VAT 10%, chưa thu tiền khách hàng, chứng từ số BK05-02. Nợ TK632: 29.803.250 Cĩ TK155: 29.803.250 Nợ TK131: 15.400.000 Cĩ TK511: 14.000.000 Cĩ TK3331: 1.400.000
4) Ngày 11/05/2012 xuất bán cho đại lý Minh Đạt, trị giá xuất kho 10.049.574đ, giá bán chưa thuế 14.000.000đ, VAT 10%, đã thu bằng tiền mặt, chứng từ số PT04-05. Nợ TK632: 10.049.574 Cĩ TK155: 10.049.574 Nợ TK111: 15.400.000 Cĩ TK511: 14.000.000 Cĩ TK3331: 1.400.000 …
CÔNG TY: CÔNG TY: CÔNG TY:
CÔNG TY: công ty TNHH Austdoor Miền Namcông ty TNHH Austdoor Miền Namcông ty TNHH Austdoor Miền Namcông ty TNHH Austdoor Miền Nam Mẫu số: S03b-DN ĐỊA CHỈ:
ĐỊA CHỈ: ĐỊA CHỈ:
ĐỊA CHỈ: 340 Cộng Hòa-Phường 13-Q Tân Bình-TP.HCM340 Cộng Hòa-Phường 13-Q Tân Bình-TP.HCM340 Cộng Hòa-Phường 13-Q Tân Bình-TP.HCM340 Cộng Hòa-Phường 13-Q Tân Bình-TP.HCM Ban hành theo QĐ 15/2006QĐ-BTC MST:
MST: MST:
MST: 0304105607030410560703041056070304105607 Ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính SỔ CÁI
SỔ CÁI SỔ CÁI SỔ CÁI
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DV DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DV DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DV
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DV NỢNỢNỢNỢ CÓCÓCÓCÓ 511 511 511 511 SDĐKSDĐKSDĐKSDĐK 02 02 02 02 Tg-SPSTg-SPSTg-SPSTg-SPS 1.890.000.0001.890.000.0001.890.000.0001.890.000.000 1.890.000.0001.890.000.0001.890.000.0001.890.000.000 2012 2012 2012 2012 SDCKSDCKSDCKSDCK ĐVT: VNĐ Ngày, Ngày, Ngày, Ngày, tháng tháng tháng tháng ghi sổ ghi sổ ghi sổ ghi sổ Số hiệu Số hiệuSố hiệu
Số hiệu NgàyNgàyNgàyNgàytháng thángtháng
tháng DIỄN GIẢIDIỄN GIẢIDIỄN GIẢIDIỄN GIẢI
TTTT rrrr aaaa nnnn gggg ssss ốốốố Số SốSố Số TT TTTT TT TK TKTK TK đối đối đối đối ứng ứngứng ứng NỢ NỢ NỢ NỢ CÓCÓCÓCÓ 7/4/2012 BK04-01 7/4/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153059 131 100.000.000 22/4/2012 PT04-04 22/4/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153060 1111 91.727.442 11/5/2012 PT04-05 11/5/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153061 1111 14.000.000 11/5/2012 BK05-02 11/5/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153062 131 14.000.000 19/5/2012 PT05-08 19/5/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153074 1111 16.023.000 1/6/2012 BK05-03 1/6/2012 CN uPVC hđ 152066 131 11.392.273 7/6/2012 BK05-04 7/6/2012 CC đồng bộ Austdoor hđ 153071 1111 34.665.777 9/6/2012 BK05-05 9/6/2012 CN uPVC hđ 152068 131 250.632.727 10/6/2012 PT05-10 10/6/2012 CC đồng bỗ Austdoor hđ 153064 1111 219.000.000 15/6/2012 PT05-14 15/6/2012 Bảo trì cửa cuốn hđ 153070 1111 14.500.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
17/6/2012 PT05-15 17/6/2012 CC đồng bỗ Austdoor hđ 153071 1111 152.000.000
…
30/6/2012 ZUKC-01 30/6/2012 KC doanh thu bán hàng 911 1.890.000.000
TPHCM, ngày 30 tháng 06 năm 2012 Người giữ sổ
Người giữ sổ Người giữ sổ
Người giữ sổ Kế toán trưởngKế toán trưởngKế toán trưởngKế toán trưởng Giám đốcGiám đốcGiám đốcGiám đốc Lê Thanh Quan Võ Thị Mỹ Phương Hồng Phan Thanh Hoài Ngày mở sổ: 01/04/2012
Sổ này có 1 trang, đánh số từ 1 đến 1
NKC NKCNKC
NKC SỐ TIỀNSỐ TIỀNSỐ TIỀNSỐ TIỀN TÊN TK TÊN TK TÊN TK TÊN TK SỐ HIỆU SỐ HIỆU SỐ HIỆU SỐ HIỆU QÚY QÚY QÚY QÚY NĂM NĂMNĂM NĂM CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ
2.3.3. Kế tốn doanh thu hoạt đơng tài chính
2.3.3.1. Tài khoản sử dụng: 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”