- Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán
b) Nội dung và trình tự kế toán chi tiết nguyên vật liệu * Phương pháp ghi thẻ kho.
* Phương pháp ghi thẻ kho.
Công ty TNHH Chí Thành II hạch toán chi tiết VL theo phương pháp “ Ghi thẻ song song”
Nguyên tắc hạch toán của phương pháp này được chia ra làm tại kho và phòng kế toán: Thứ nhất tại kho ghi chép về mặt số lượng( hiện vật), ở phòng kế toán ghi chép cả về số lượng và giá trị từng thứ VL. Trình tự ghi chép tại kho và phòng kế toán như sau:
Tại kho: Thủ tục tiến hành mở các thẻ kho. Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn kho của từng VL theo chỉ tiêu số lượng. Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý của các chứng từ , sắp xếp, phân loại cho từng thứ VL theo từng kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Mỗi chứng từ được ghi vào một dòng trên thẻ kho. Cuối ngày, thủ kho phải tính ra số lượng tồn kho của từng thứ VL trên thẻ kho.
Căn cứ vào tình hình nhập xuất vật tư trong tháng, căn cứ vào mùng 1 đầu tháng thì thủ kho lập thẻ kho. Một kho được lập cho một loại vật tư hàng hoá. Thẻ kho cho biết lượng NVL nhập, xuất, tồn của một loại vật tư hàng hoá trong tháng. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT để ghi vào thẻ kho. Tại phòng kế toán: định kỳ 10- 15 ngày một lần kế toán VL đem chứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho và ký xác nhận vào thẻ kho. Đồng thời kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất, tồn VL. Kế toán chi tiết VL kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị. + Cơ sở lập: Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho
+ Phương pháp lập: mỗi thẻ kho dùng cho một thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Phòng kế toán lập thẻ và ghi các chỉ tiêu: tên, nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số NVL sau đó giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để ghi vào các cột tương ứng trong thẻ kho. Mỗi chứng từ ghi một dòng, cuối ngày tính số tồn kho.
Số lượng ghi trong thẻ kho sẽ được dùng để đối chiếu với số lượng ở sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Sơ đồ 1.10 Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Theo phương pháp hạch toán này của Công ty trong quá trình thực hiện có thể thấy có những mặt tốt và không đó là: Theo phương pháp này việc ghi sổ thẻ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót trong việc ghi chép và quản lý, công việc kiểm tra thường xuyên, do đó hạn chế chức năng kiểm
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư
Bảng tổng hợp chi tiết
tra của kế toán trong quản lý. Nhưng bên cạnh đó ta thấy việc ghi chép còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán.
Căn cứ vào số lượng ở phiếu nhập kho, phiếu xuất kho tiến hành lập thẻ kho
Xem Biểu số 2.6 Thẻ kho Vải bạt 2050( trích dẫn phụ lục 5) Xem Biểu số 2.7 Thẻ kho Dây đồng ( trích dẫn phụ lục 6) Xem Biểu số 2.8 Thẻ kho Cao su (trích dẫn phụ lục 7) Xem Biểu số 2.9 Thẻ kho Hóa chất (trích dẫn phụ lục 8)
Xem Biểu số 2.10 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (trích dẫn phụ lục9) Xem Biểu số 2.11 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (trích dẫn phụ lục 10)
* Phương pháp lập sổ chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Chí Thành II
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý VL đòi hỏi phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho từng nhóm, từng loại VL cả về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị. Để tổ chức thực hiên được toàn bộ công tác kế toán VL nói chung và kế toán chi tiết VL nói riêng, thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ có liên quan đến nhập, xuất VL. Chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán . Việc ghi sổ chi tiết VL tại Công ty TNHH Chí Thành II để theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn cho từng nhóm, từng loại VL cả về số lượng, chất lượng chủng loại và giá trị đáp ứng cho nhu cầu hạch toán tại Công ty.
- Cơ sở, phương pháp lập sổ chi tiết nguyên vật liệu:
+ Cơ sở lập: căn cứ vào số liệu trong phiếu nhập kho, phiếu xuất kho các loại nguyên vật liệu.
+ Phương pháp lập: mỗi nguyên vật liệu được theo dõi trên một sổ riêng, được ghi rõ họ tên, quy cách vật tư. Ghi số hiệu, ngày tháng của chứng từ, diễn giải nội
dung, ghi số hiệu tài khoản đối ứng, đơn giá, số lượng và giá trị nhập - xuất - tồn theo các cột tương ứng.
Căn cứ vào số liệu trong phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ta có sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Xem Biểu số 2.12 Sổ chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 11) Xem Biểu số 2.13 Sổ chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 12) Xem Biểu số 2.14 Sổ chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục13) Xem Biểu số 2.15 Sổ chi tiết vật liệu (trích dẫn phụ lục 14)
* Để tổng hợp phần giá trị từ các trang sổ, thẻ chi tiết nguyên vật liệu nhằm đối chiếu với số hiệu tài khoản 152 trên sổ cái, kế toán đã nhập bảng tổng hợp nhập xuất tồn.
- Cơ sở, phương pháp lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn: + Cơ sở lập: căn cứ vào số liệu của sổ chi tiết.
+ Phương pháp lập: mỗi loại vật liệu ghi trên một dòng của bảng tổng hợp nhập xuất tồn theo các cột tương ứng.
Căn cứ các số liệu sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán đã lâp bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu.
Xem Biểu số 2.16 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn NVL (trích dẫn phụ lục15)
2.2.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Chí Thành II2.2.4.1 Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ kế toán 2.2.4.1 Tài khoản sử dụng và quy trình ghi sổ kế toán
a) Tài khoản kế toán sử dụng thực tế tại công ty là:
Ngoài các TK trên, kế toán còn sử dụng một số TK liên quan khác để hạch toán NVL như : TK 111, TK 112, TK 142, TK 621, TK 623, TK 627…v.v.