9.2. Cách lập tờ khai
Chỉ tiêu [21] “Thuế GTGT chưa được hoàn kỳ trước chuyển sang”
Số thuế GTGT chưa được hoàn của kỳ tính thuế trước chỉ tiêu [32] được ghi
vào chỉ tiêu [21] của Tờ khai thuế GTGT kỳ này.
Dòng chỉ tiêu 2“Kê khai thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư”:
- Chỉ tiêu [22] “Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ”: Số liệu ghi vào chỉ
tiêu này lấy từ dòng tổng cột 8 dòng 4 trên Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV
mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
- Chỉ tiêu [23] “Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào trong kỳ”: Số
liệu ghi vào chỉ tiêu này lấy từ dòng tổng cột 10 dòng 4 trên Bảng kê hoá đơn,
chứng từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
Dòng 2.2 “Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV mua vào các kỳ trước”:
- Các chỉ tiêu [24], [25, [26] và [27]: Nhập số liệu điều chỉnh tăng hoặc giảm
giá trị, thuế GTGT của HHDV mua vào dành cho dự án đầu tư của các kỳ tính thuế
trước. Trường hợp này có kèm theo bản giải trình 01/KHBS
Lưu ý: Các trường hợp hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào quá 6 tháng kể
từ khiphát sinh không được điều chỉnh vào chỉ tiêu “điều chỉnh tăng” [24], [25].
Chỉ tiêu [28]“Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào” được xác định
theo công thức:
[28] = [23] + [25] - [27]
Chỉ tiêu [28a] “Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư (cùng tỉnh thành phố
trực thuộc trung ương) bù trừ với thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh
doanh cùng kỳ tính thuế”
Các trường hợp kê khai riêng cho dự án đầu tư cùng tỉnh, thành phố trực
thuộc Trung ương phải bù trừ với số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Chỉ tiêu [28a] được nhập và đưa lên chỉ tiêu [40b] của TK
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này cần được so sánh, đối chiếu với chỉ tiêu [40a] của TK 01/GTGT và chỉ tiêu [28] của tờ khai 02/GTGT.
+ Trường hợp số liệu ở chỉ tiêu [28] của tờ khai 02/GTGT lớn hơn chỉ tiêu [40a] của TK 01/GTGT thì chỉ tiêu [28a] được kê tối đa bằng giá trị của chỉ tiêu [40a] .
+ Trường hợp số liệu ở chỉ tiêu [28] của tờ khai 02/GTGT nhỏ hơn chỉ tiêu [40a] của TK 01/GTGT thì chỉ tiêu [28a] được kê tối đa bằng giá trị của chỉ tiêu [28] .
Sau khi bù trừ nếu có số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào sử dụng
cho dự án đầu tư mà chưa được bù trừ hết từ 200 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng cho dự án đầu tư.
Chỉ tiêu [29] “Thuế GTGT chưa được hoàn đến kỳ kê khai của dự án đầu tư” được xác định bằng công thức: [29]= [21]+[28]-[28a]
Chỉ tiêu [30] “Số thuế GTGT của dự án đầu tư đề nghị hoàn trong kỳ”.
Số liệu ghi vào chỉ tiêu này được xác định là CSKD có nhu cầu đề nghị hoàn thuế và đảm bảo các nguyên tắc sau:
- Chỉ tiêu [29] lớn hơn 200 triệu đồng.
- Chỉ tiêu [29] nhỏ hơn 200 triệu đồng đối với trường hợp dự án đầu tư đã
đầu tư được 01 năm trở lên.
Chỉ tiêu [31] “Thuế GTGT chưa được hoàn bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ”: là số thuế GTGT còn được khấutrừ đến thời điểm bàn giao cho doanh nghiệp mới thành lập nhưng NNT chưa lập hồ sơ hoàn thuế.
Chỉ tiêu [32] “Thuế GTGT chưa được hoàn chuyển kỳ sau”. Số tiền ghi vào ô này được xác định theo công thức: [32]= [29]-[30]-[31]