8. Hướng dẫn lập tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 01/GTGT
8.2.Cách lập tờ kha
Căn cứ lậptờ khai 01/GTGT:
- Bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán ra- Mẫu số 01-1/GTGT.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào - Mẫu số 01- 2/GTGT
- Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào được
khấu trừ trong tháng- Mẫu số 01-4A/GTGT (Nếucó).
- Bảng kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ được khấu
trừ năm- Mẫu số 01-4B/GTGT (Nếucó).
- Bảng kê số thuế giá trị gia tăng đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng,
lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh- Mẫu số 01-5/GTGT (Nếucó). Cách ghi các chỉtiêu cụ thểtờkhai 01/GTGT:
Dòng chỉ tiêu “A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ”
- Chỉ tiêu [21]: Nếu trong kỳ kê khai không phát sinh các hoạt động mua bán
HHDV thì NNT vẫn phải lập tờ khai và gửi đến cơ quan thuế. Trên tờ khai, NNT
đánh dấu “X” vào ô chỉ tiêu [21] - Chỉ tiêu A “Không phát sinh hoạt động mua,
bán trong kỳ”.
Khi đánh dấu “X” vào chỉ tiêu [21],NNT không cần phải điền số 0 vào ô mã số của các chỉ tiêu phản ánh giá trị và thuế GTGT của HHDV mua vào, bán ra trong kỳ.
Dòng chỉ tiêu “B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang”
- Chỉ tiêu [22]- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: số
liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế
Số thuế còn phải nộp không được ghi vào chỉ tiêu này. NNT nếu có số thuế
nộp thiếu kỳ trước thì phải nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Dòng chỉ tiêu “C. Kê khai thuế GTGT phát sinh trong kỳ” Dòng chỉtiêu“I. Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ”
Dòng 1. Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ mua vào” trên tờ
khai bao gồm các ô phản ánh toàn bộ giá trị HHDV và tiền thuế GTGT của HHDV
mà NNT mua vào trong kỳ phục vụcho hoạt động SXKD.
- Chỉ tiêu [23]: Số liệu ghi vào mã số này là tổng số giá trị HHDV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT. Số liệu này được lấy từ số liệu dòng “Tổng giá trị HHDV mua vào” (cột 8) - tổng cộng dòng 1,2,3 ở Bảng kê hoá đơn, chứng từ
HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
- Chỉ tiêu [24]: Số liệu ghi vào mã số này được lấy từ số liệu ở dòng “Tổng
số thuế HHDV mua vào”(cột 10)- tổng cộngdòng 1,2,3ở Bảng kê hoá đơn, chứng
từ HHDV mua vào (mẫu số 01-2/GTGT).
Chỉ tiêu [25]: “Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này”:
Trường hợp CSKD chỉ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT: Chỉ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tiêu [25] bằng số liệu tổng cộng tại cột (10) của phần 1 Bảng kê 01-2/GTGT
Trường hợp CSKD vừa kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, không hạch toán riêng được số thuế GTGT khấu trừ phải
thựchiệnphân bổ:
+ Đối với tờ khai thuế GTGT từ tháng 1 đến tháng 11: Chỉ tiêu [25] bằng (=)
số liệu tổng cộng tại cột (10) của phần 1 Bảng kê 01-2/GTGT cộng (+) chỉ tiêu (5) phần B Bảng phân bổ số 01-4A/GTGT;
+ Riêng Tờ khai thuế GTGT của tháng 12 của năm: Chỉ tiêu [25] bằng (=)
số liệu tổng cộng tại cột (10) của phần 1 Bảng kê 01-2/GTGT cộng (+) chỉ tiêu (5) phần B Bảng phân bổ số 01-4A/GTGT cộng (+) hoặc trừ (-) chỉ tiêu (7) phần B
Dòng chỉtiêu “II. Hàng hoá dịch vụ (HHDV) bán ra trong kỳ” Dòng “1. HHDV bán ra không chịu thuế GTGT”
Chỉ tiêu này phản ánh giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
Chỉ tiêu [26]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng cột 8 dòng 1 bảng kê 01- 1/GTGT
Dòng“2. Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT”:
Chỉ tiêu này thể hiện giá trị HHDV và thuế GTGT của các loại hàng hoá chịu thuế suất 0%, 5%, 10%. Bao gồm:
- Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [29] + Chỉ tiêu [30] + Chỉ tiêu [32] - Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [35]
- Chỉ tiêu [29]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 0%, số liệu
tổng cột 8 dòng 2 bảng kê 01-1/GTGT
- Chỉ tiêu [30]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 5%, số liệu
tổng cột 8 dòng 3 bảng kê 01-1/GTGT
- Chỉ tiêu [31]: Tổng số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế
suất 5%, số liệu tổng cột 9 dòng 3 bảng kê 01-1/GTGT
- Chỉ tiêu [32]: Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế suất 10%, số
liệu tổng cột 8 dòng 4 bảng kê 01-1/GTGT
- Chỉ tiêu [33]: Tổng số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra có thuế
suất 10%, số liệu tổng cột 9 dòng 4 bảng kê 01-1/GTGT
Dòng“3. Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra”:
Chỉ tiêu [34]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là tổng giá trị HHDV bán ra trong
kỳ và được xác định bằng: Chỉ tiêu [34] = Chỉ tiêu [26] +Chỉ tiêu [ 27]
Dòng chỉtiêu“III. Thuế GTGT phát sinh trong kỳ”
Chỉ tiêu [36]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ trừ đi số thuế GTGT của HHDV mua vào trong kỳ: Chỉ
tiêu [36] = Chỉ tiêu [35] - Chỉ tiêu [ 25]
Dòng chỉ tiêu “IV. Điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT của các kỳ trước” (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Chỉ tiêu [37] “Điều chỉnh tăng số thuế GTGT của các kỳ trước”: Nhập số thuế điều chỉnh tăng của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải trình 01/ KHBS) đối với trường hợp điều chỉnh giảm số thuế GTGT không được khấu trừ của kỳ kê khai bổ sung, điềuchỉnh.
Chỉ tiêu [38] “Điều chỉnh giảm số thuế GTGT của các kỳ trước”: Nhập
số thuế điều chỉnh giảm của các kỳ trước (nếu trong kỳ có kê khai bổ sung bản giải
trình 01/ KHBS) đối với trường hợp điều chỉnh giảm số thuế GTGT phải nộp của
kỳ kê khai bổ sung, điềuchỉnh.
Chỉ tiêu [39]“V. Tổng số thuế GTGT đã nộp của doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh”: Số liệu lấy từtổng số tiền thuế đã nộp của Bảng kê 01-5/GTGT.
Ví dụ:Công ty TNHH xây dựng Hà Thành có trụ sở tại HN, nhưng đang xây
dựng khách sạn ở Hải Dương. Như vậy doanh thu phát sinh trong quá trình xây khách sạn ở Hải Dương sẽ được nộp cho Chi cục Thuế quản lý nơi có khách sạn đang được xây dựng tại Hải Dương. Tháng 8/2011: Công ty kê khai số phát sinh
trên tờ khai 05/GTGT là 30 triệu đồng và đã nộp số tiền thuế trên tại Hải Dương.
Vậy tại kỳ tính thuế của tháng 8/2011, Công ty sẽ phản ánh số thuế 30 triệu đồng đã nộp này vào chỉ tiêu [39] trên Tờ khai 01/GTGT.
Dòng chỉtiêu “VI. Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ”
Các chỉ tiêu trong mục này phản ánh: số thuế GTGT phải nộp, hay số chưa được khấu trừ hết trong kỳ kê khai. Đồng thời trong mục này, NNT cũng xác định
số thuế chưa khấu trừ hết kỳ này sẽ đề nghị hoàn thuế hay chuyển sang khấu trừ
tiếp vào kỳ sau. Chi tiếtnhư sau:
Dòng 1 “Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ”
Thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ được tính
theo công thức: Thuế GTGT phải nộp trong kỳ [40a] = Thuế GTGT phát sinh trong kỳ [36] - Thuế GTGT cònđược khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] + Thuế GTGT điều chỉnh tăng [37] - Thuế GTGT điều chỉnh giảm [38] - Thuế GTGT đã nộp vãng lai [39]
- Chỉtiêu [40a]: chỉ nhập vào chỉ tiêu này khi tính theo công thức trên >0
Trường hợp kết quả tính toán của chỉ tiêu [40] = 0 thì phải ghi số “0” vào kết quả.
NNT phải nộp đủ số thuế phát sinh phải nộp theo kê khai vào Ngân sách nhà
nước, không được sửdụng để bù trừ với số thuế cònđược khấu trừ của kỳ sau.
Dòng 2 “Thuế GTGT mua vào của dự án đầu tư được bù trừ với thuế GTGT phảinộpcủahoạt động SXKD cùng kỳtính thuế”:
Áp dụng đối với trường hợp NNT thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai
thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế GTGT của HHDV mua vào sử
dụng cho dự án đầu tư với thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang
thực hiện.
Chỉ tiêu [40b] nhập vào bảng chỉ tiêu này tương ứng với chỉ tiêu 28a “Thuế
GTGT mua vào của dự án đầu tư” trên tờ khai 02/GTGT. Giá trị tại chỉ tiêu 28a trên tờkhai 02/GTGT không đượclớnhơn giá trịchỉtiêu [40a].
Chỉ tiêu [40b] nhập vào bảng, chỉtiêu này tương ứng với chỉ tiêu 28a “Thuế
GTGT mua vào của dự án đầu tư” trên tờ khai 02/GTGT. Giá trị tại chỉ tiêu 28a trên tờkhai 02/GTGT không đượclớnhơn giá trịchỉtiêu [40a]. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Dòng 3“Thuế GTGT còn phải nộp trong kỳ”:
Chỉ tiêu [40] = Chỉtiêu [40a] - Chỉtiêu [40b]. Chỉ nhập vào chỉtiêu nàyđối
vớitrường hợpChỉtiêu [40a] - Chỉtiêu [40b]>0
Dòng 4“Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này”:
- NếuChỉ tiêu [40] <0 thì nhập vào chỉ tiêu này - Chỉtiêu [41]: Số liệu này được tính theo công thức
Chỉtiêu [41] = [36]- [22] + [37] - [38] - [39]< 0
Lưu ý: Nếu đã có số liệu để ghi vào chỉ tiêu [41] thì sẽ không có số liệu ghi
chỉ tiêu [40].
Dòng 4.1 “Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này”
Chỉ tiêu này phản ánh số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết mà NNT đề
nghị cơ quan thuế hoàn thuế.
Chỉtiêu [42]: Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế GTGT mà NNT đề nghị
hoàn theo chế độ quy định.
Nếu NNT đã đề nghị hoàn thuế đối với số thuế chưa được khấu trừ hết trong
kỳ thì không được đưa số thuế này vào số thuế được khấu trừ của kỳ khaithuế tiếp
theo.
Khi NNT đã ghi số liệu vào ô Chỉ tiêu [42] thì phải lập và gửi hồ sơ đề nghị
hoàn thuế theo qui định cho cơ quan thuế để được xét hoàn thuế.
Dòng 4.2 “Thuế GTGT cònđược khấu trừ chuyển kỳ sau”:
Trường hợp NNT không ghi hoặcghi chưa hết sốthuế của Chỉ tiêu [41] vào ô Chỉ tiêu [42] (Thuế GTGT đề nghị hoàn) của tờ khai thì số thuế còn được khấu
tiêu [43] trên tờ khai NNT không được lập hồ sơ hoàn thuế đối với số đã chuyển
khấu trừ sang kỳ sau.
Chỉ tiêu [43]được tính theo công thức:
Chỉtiêu [43] = Chỉtiêu [41]–Chỉtiêu [42]
Số liệu này được dùng để ghi vào Chỉ tiêu [22] của tờ khai thuế GTGT của
tháng tiếp theo.
9. Hướngdẫn lập hồ sơ khai thuế GTGT dành cho dự án đầu tư - Mẫusố02/GTGT