- Việc tổ chức tài khoản của công ty tuân thủ theo quy định của Bộ tài chính Trong kế toán giá thành, công ty đã sử dụng những loại tài khoản sau:
BẢNG 4.7: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ NCTT NĂM
BẢNG 4.9: BẢNG TỔNG HỢP CP SỬ DỤNG MTC PHÁT SINH TẠI ĐỘI Bộ phận: Đội xây lắp
Bộ phận: Đội xây lắp 11
Đơn vị tính: Đồng
TT Khoản mục chi phí Kè Hải Dương Các CT khác Tổng cộng
01 Nhiên liệu 3.352.000 118.842.000 122.194.000 02 SC thường xuyên 1.800.000 8.280.000 10.080.000 03 Khấu hao TSCĐ 2.024.000 3.536.440 5.560.440 04 Lương CN lái máy 4.400.000 25.700.000 30.100.000
05 BHXH, BHYT… 836.000 4.883.000 5.719.000
06 Cp thuê máy ngoài 8.400.000 24.517.300 32.917.300 07 Dịch vụ mua ngoài,
chi phí khác
Tổng cộng 23.212.000 197.576.740 220.788.740
Người lập Đội trưởng
Cuối kỳ, căn cứ vào các bảng tổng hợp của kế toán đội gửi về, kế toán ở công ty lập bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công cho toàn công ty (Bảng 4.10).
Dựa vào bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công năm 2005, kế toán lập chứng từ ghi sổ như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 tháng 12 năm 2005
Công ty CP XDTL Thừa Thiên Huế Số: 50
Phòng Kế toán- Tài chính Đơn vị tính: Đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có Tập hợp CP sử dụng MTC 623 152 1.110.502.000 331 125.400.000 214 174.051.000 334 139.036.000 338 26.416.840 111 593.204.000
Tổng cộng 2.168.609.840
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã được lập, kế toán ghi vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 623
TRÍCH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công ty CP XDTL Thừa Thiên Huế
Phòng Kế toán – Tài chính Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
SH Ngày SH Ngày
50 31/12 2.168.609.840
……. ………. ……….. ………. ………. ……….
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN 623
Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền SH Ngày Nợ Có
50 31/12 Nhiên liệu dùng cho MTC 152 1.110.502.000 Sữa chữa thường xuyên 331 125.400.000 Khấu hao máy móc, thiết bị 214 174.051.000 Tiền lương lái máy 334 139.036.000 BHXH, BHYT, KPCĐ 338 26.416.840 CP thuê xe máy, dịch vụ mua
ngoài và CP khác
111 593.204.000
Kết chuyển CP MTC vào giá thành
154 2.168.609.840
Có thể tóm tắt quá trình kế toán chi phí sử dụng máy thi công qua sơ đồ sau ( Xem trang bên).
Giải thích sơ đồ 4.6:
(1): Chi phí thuê xe máy, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác trả bằng tiền mặt (2): Nhiên liệu dùng cho máy thi công
(4): Chi phí sữa chữa thường xuyên phải trả người cung cấp (5): Tiền lương điều khiển máy thi công
(6): Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân điều khiển máy (7): Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành
TK 111 TK 623 593.204.000 (1) TK 152 1.110.502.000 (2) TK 154 TK 214 2.168.609.840 (7) 174.051.000 (3) TK 331 125.400.000 (4) TK 334 139.036.000 (5) TK 338 26.416.840 (6)
Sơ đồ 4.6: Kế toán chi phí sử dụng máy thi công