- Việc tổ chức tài khoản của công ty tuân thủ theo quy định của Bộ tài chính Trong kế toán giá thành, công ty đã sử dụng những loại tài khoản sau:
TRÍCH SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Đơn vị tính: Đồng
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
Số tiền
SH Ngày Nợ Có
48 31/12 Xuất vật tư 152 5.997.244.000 Quyết toán đội 1413 3.389.445.000 Phân bổ gỗ coppha 1421 15.750.000
Kết chuyển chi phí 154 9.402.439.000
Số liệu trên Sổ Cái TK 621 phải được đối chiếu với bảng tổng hợp nhập - xuất- tồn NVL trực tiếp và Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Có thể tóm tắt quá trình kế toán chi phí NVL trực tiếp qua sơ đồ sau:
TK 152 TK 621 5.997.244.000 (1)
TK 1413
9.402.439.000 (4)3.389.445.000 (2) 3.389.445.000 (2)
TK 1421
15.750.000 (3)
Sơ đồ 4.2: Kế toán nguyên vật liệu trực tiếp
Giải thích sơ đồ 4.2:
(1): Nguyên vật liệu chính xuất dùng cho thi công công trình (2): Đội hoàn nhập nguyên vật liệu phụ thi công
(3): Phân bổ 50% chi phí gỗ coppha vào chi phí của công trình (4): Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào giá thành
4.4.4.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp ở công ty bao gồm: lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, BHYT, BHXH, KPCĐ phải trích của công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản tiền phải trả cho công nhân thuê ngoài theo hợp đồng thời vụ. BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích 19% lương, trong đó 15% BHXH được trích trên lương cơ bản, 2% BHYT và 2% KPCĐ được trích trên lương thực trả.
Sơ đồ 4.3: Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán
Hiện tại công ty đang trả lương theo hai hình thức: trả lương theo thời gian làm việc và trả lương theo khối lượng công việc hoàn thành.
CT GS SC, Sổ ĐKCT Bảng chấm công Bảng xác nhận KLHT Báo cáo CPNC tại đội Bảng TH CPNC
- Lương theo thời gian thường được trả cho những nhân viên không trực tiếp tham gia sản xuất xây lắp như cán bộ các phòng ban, tổ đội. Công thức tính lương theo thời gian như sau:
Tiền lương theo Lương cơ bản
thời gian trả cho = x Số ngày công nhân viên trong tháng 24
Trong đó: Lương cơ bản = (hệ số lương + hệ số phụ cấp) x 350.000 đồng
- Lương theo khối lượng công việc hoàn thành được trả cho công nhân trực tiếp tham gia xây lắp các công trình. Công thức tính như sau:
Tiền lương = Khối lượng xây lắp x Đơn giá dự toán (nhóm) hoàn thành ( đơn giá giao khoán)
Khối lượng sản xuất ra của đội, nhóm do kỹ thuật của đội xác nhận dưới sự giám sát của đội trưởng. Việc tính trả lương cho công nhân trực tiếp xây lắp ở đội do kế toán đội căn cứ vào bảng chấm công và bảng xác nhận khối lượng hoàn thành.