5. Nội dung và kết quả đạt được
4.1.3. Nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ
4.1.3.1. Kế toán giá vốn hàng bán
a) Nguyên tắc ghi nhận giá vốn hàng bán:
Cuối tháng kế toán tập hợp phiếu xuất kho đã lập trong tháng, căn cứ vào số lượng hàng hóa ghi trên phiếu xuất kho kế toán nhập vào máy vi tính. Nhờ vào phần mềm kế toán, giá vốn hàng bán tự động được tính ra theo phương pháp bình quân gia quyền theo tháng.
b) Nghiệp vụ
* Nghiệp vụ 1:
* Nghiệp vụ 2:
Hình 4.3: Phiếu xuất kho nghiệp vụ 2
* Nghiệp vụ 3
* Nghiệp vụ 4:
Hình 4.5: Phiếu xuất kho nghiệp vụ 4
c) Lên sổ
Bảng 4.1: Sổ chi tiết tài khoản 632 - giá vốn hàng bán
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
CHI TIẾT TÀI KHOẢN 632 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ
Sổ này có: 2376 trang, đánh số từ trang 01 đến 2376 Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Ngày mở sổ: 01-01-2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)
Chứng từ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Nợ Có … ... … … … … … … 31/12/2012 XHHI00103-12 10-12-2012 Bán thép 156 14.923.876 … 31/12/2012 XHHI00116-12 11-12-2012 Bán thép 156 6.030.000 … 31/12/2012 XHHI00125-12 11-12-2012 Bán thép 156 59.540.640 … 31/12/2012 XHHI00132-12 12-12-2012 Bán thép 156 97.218.263 … … ... … … … … … … … Cộng … … … … Mẫu số S03 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Ths. Phan Thị Ánh Nguyệt - Trang 78 - SVTH: Nguyễn Hà Thái Anh
Bảng 4.2: Sổ cái tài khoản 632 - giá vốn hàng bán
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 - GIÁ VỐN HÀNG BÁN NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Lập biểu: Kế toán trưởng: Phó Tổng Giám Đốc
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Hàng hóa 156 1.102.878.339.635
Hàng gửi đi bán 157 428.897.132.080
Hàng hóa 156 22.053.079.006
Xác định kết quả kinh doanh 911 1.509.722.392.709
Tổng cộng 1.531.775.741.715 1.531.775.741.715
Số dư đầu kỳ nợ Số dư đầu kỳ có Lũy kế nợ Lũy kế có Số dư cuối kỳ nợ Số dư cuối kỳ có
1.531.775.741.715 1.531.775.741.715
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
4.1.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng
a) Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau: + Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
+ Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định một cách chắc chắn
+ Doanh nghiệp đã thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
b) Nghiệp vụ
* Nghiệp vụ 1
Hình 4.6: Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 1
* Nghiệp vụ 2
* Nghiệp vụ 3
Hình 4.8: Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 3
* Nghiệp vụ 4
Hình 4.9: Hóa đơn giá trị gia tăng nghiệp vụ 4
GVHD: Ths. Phan Thị Ánh Nguyệt - Trang 84 - SVTH: Nguyễn Hà Thái Anh
c) Lên sổ
Bảng 4.3: Sổ chi tiết tài khoản 5111 - doanh thu bán hàng hóa
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111 - DOANH THU BÁN HÀNG HÓA
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ
Sổ này có: 2344 trang, đánh số từ trang 01 đến 2344 Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Ngày mở sổ: 01-01-2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)
Chứng từ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Nợ Có … ... … … … … … … … 10/12/2012 XHHI00103-12 10-12-2012 Bán thép 131 15.297.273 … 11/12/2012 XHHI00116-12 11-12-2012 Bán thép 131 5.481.818 … 11/12/2012 XHHI00125-12 11-12-2012 Bán thép 131 59.639.486 … 12/12/2012 XHHI00132-12 12-12-2012 Bán thép 131 111.478.970 … … ... … … … … … … … Cộng … … … … Mẫu số S03 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng 4.4: Sổ cái tài khoản 5111 - doanh thu bán hàng hóa
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 5111 - DOANH THU BÁN HÀNG HÓA
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Lập biểu: Kế toán trưởng: Phó Tổng Giám Đốc
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Xác định kết quả kinh doanh 911 1.579.555.755.781
Phải thu của khách hàng 131 1.579.555.755.781
Tổng cộng 1.579.555.755.781 1.579.555.755.781
Số dư đầu kỳ nợ Số dư đầu kỳ có Lũy kế nợ Lũy kế có Số dư cuối kỳ nợ Số dư cuối kỳ có
1.579.555.755.781 1.579.555.755.781
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
4.1.3.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty không hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu vì trong hợp đồng bán hàng thỏa thuận giá nào thì thực hiện giá đó không có giảm giá hàng bán, không có trường hợp nào hàng bán bị trả lại. Tuy nhiên vẫn có chiết khấu thương mại và số tiền chiết khấu cho khách hàng được ghi ngay trên hóa đơn, nghĩa là số tiền mà kế toán phản ánh là số tiền đã trừ chiết khấu.
4.1.3.4. Kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các hao phí về lao động vật hóa và các chi phí cần thiết khác phát sinh trong quá trình bán hàng của công ty.
- Kế toán chi phí bán hàng sử dụng tài khoản 641 "Chi phí bán hàng" để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng theo đúng quy định Bộ tài chính. Các khoản chi phí bán hàng tại công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang gồm:
+ TK 64111: Chi phí nhân viên bán hàng
+ TK 64112: Các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng + TK 64121: Chi phí vật liệu, bao bì
+ TK 64122: Chi phí nguyên liệu dùng cho vận chuyển + TK 64123: Chi phí vật liệu sửa chữa TSCĐ
+ TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
+ TK 64171: Chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ + TK 64172: Chi phí thuê kho, thuê bãi
+ TK 64173: Chi phí thuê bốc vác
+ TK 64174: Chi phí vận chuyển bán hàng + TK 64175: Chi phí điện thoại
+ TK 64176: Chi phí tiền điện + TK 64177: Chi phí tiền nước
+ TK 64178: Chi phí chuyển tiền ngân hàng + TK 64179: Chi phí dịch vụ mua ngoài khác + TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi phí bán hàng năm 2012
Đơn vị tính: đồng
STT Tài khoản Năm 2012
1 6411 10.619.731.134 2 6412 7.788.013.944 3 6413 365.923.767 4 6417 15.489.857.723 5 6418 2.536.974.512 Tổng Chi phí 641 36.800.501.080
* Nghiệp vụ:
Hình 4.10: Phiếu chi chi phí tiếp khách
* Lên sổ
Bảng 4.6: Sổ chi tiết tài khoản 64181 - chi phí tiếp khách
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
CHI TIẾT TÀI KHOẢN 64181 - CHI PHÍ TIẾP KHÁCH
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ
Sổ này có: 927 trang, đánh số từ trang 01 đến 927 Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Ngày mở sổ: 01-01-2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)
Chứng từ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải Số hiệu tài khoản đối ứng Nợ Có Nợ Có … ... … … … … … … … 12-12-2012 CTM000224-12 12-12-2012 Phí tiếp khách 1111 1.117.272 … … ... … … … … … … … Cộng … … … … Mẫu số S03 - DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Ths. Phan Thị Ánh Nguyệt - Trang 90 - SVTH: Nguyễn Hà Thái Anh
Bảng 4.7: Sổ cái tài khoản 64181 - chi phí tiếp khách
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 64181 - CHI PHÍ TIẾP KHÁCH
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Lập biểu: Kế toán trưởng: Phó Tổng Giám Đốc
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Tiền Việt Nam 1111 487.467.404
Xác định kết quả kinh doanh 911 478.467.404
Tổng cộng 487.467.404 487.467.404
Số dư đầu kỳ nợ Số dư đầu kỳ có Lũy kế nợ Lũy kế có Số dư cuối kỳ nợ Số dư cuối kỳ có
487.467.404 487.467.404
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
4.1.3.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung của toàn doanh nghiệp.
- Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp sử dụng tài khoản 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" để hạch toán các nghiệp vụ bán hàng theo đúng quy định Bộ tài chính. Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang gồm:
+ TK 64211: Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 64212: Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý + TK 64221: Chi phí văn phòng phẩm
+ TK 64222: Chi phí vật liệu sửa chữa TSCĐ + TK 64223: Chi phí sửa chữa máy vi tính, máy in + TK 64224: Chi phí hành chánh
+ TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425: Chi phí thuế, phí và lệ phí + TK 6426: Chi phí dự phòng
+ TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Bảng 4.8: Bảng tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012
Đơn vị tính: đồng
STT Tài khoản Năm 2011
1 6421 2.105.801.441 2 6422 235.072.684 3 6423 52.836.539 4 6424 7.156.973.086 5 6425 680.101.021 6 6426 - 7 6427 455.067.659 8 6428 686.448.441 Tổng Chi phí 642 11.372.300.871
* Nghiệp vụ:
Hình 4.11: Phiếu chi công tác phí
GVHD: Ths. Phan Thị Ánh Nguyệt - Trang 94 - SVTH: Nguyễn Hà Thái Anh
* Lên sổ
Bảng 4.9: Sổ chi tiết tài khoản 64283 - công tác phí
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
CHI TIẾT TÀI KHOẢN 64283 - CÔNG TÁC PHÍ
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ Số dư đầu kỳ
Sổ này có: 596 trang, đánh số từ trang 01 đến 596 Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Ngày mở sổ: 01-01-2012
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (ký, họ tên) (Ký, họ tên đóng dấu)
Chứng từ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải
Số hiệu tài khoản
đối ứng Nợ Có Nợ Có
… ... … … … … … … …
14-12-2012 CTM000281-12 14-12-2012 Phí công tác CNP.Q - chú Truyền, chú Chung 1111 3.062.091 …
… ... … … … … ... … …
Cộng … … … …
Mẫu số S03 - DN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Bảng 4.10: Sổ cái tài khoản 64783 - công tác phí
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 64283 - CÔNG TÁC PHÍ
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Lập biểu: Kế toán trưởng: Phó Tổng Giám Đốc
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Tiền Việt Nam 1111 85.035.783
Xác định kết quả kinh doanh 911 85.035.783
Tổng cộng 85.035.783 85.035.783
Số dư đầu kỳ nợ Số dư đầu kỳ có Lũy kế nợ Lũy kế có Số dư cuối kỳ nợ Số dư cuối kỳ có
85.035.783 85.035.783
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
GVHD: Ths. Phan Thị Ánh Nguyệt - Trang 96 - SVTH: Nguyễn Hà Thái Anh
4.1.3.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Bảng 4.11: Sổ cái tài khoản 911 - xác định kết quả kinh doanh
CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
NĂM 2012
Đơn vị tính: VNĐ
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Giá vốn hàng bán 632 1.509.722.392.709
Chi phí tài chính 635 17.934.356.923
Chi phí bán hàng 641 36.800.501.080
Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 11.372.300.871
Chi phí khác 811 81.240.178
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 8211 2.835.046.910
Doanh thu bán hàng hóa 5111 1.579.555.755.781
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 4.734.362.842
Doanh thu tài chính 515 4.144.737.342
Doanh thu khác 711 921.788.636
Lợi nhuận chưa phân phối năm nay 4212 10.610.805.930
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Cần Thơ, ngày tháng năm 2012 Lập biểu: Kế toán trưởng: Phó Tổng Giám Đốc
Diễn giải TKnợ TKcó Số tiền nợ Số tiền có
Tổng cộng 1.578.745383.671 1.578.745383.671
Số dư đầu kỳ nợ Số dư đầu kỳ có Lũy kế nợ Lũy kế có Số dư cuối kỳ nợ Số dư cuối kỳ có
4.2. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012
4.2.1. Phân tích chung về tình hình tiêu thụ
Để biết được tình hình chung về tiêu thụ hàng hóa của công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang, ta sử dụng phương pháp so sánh (so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối) phân tích báo cáo tổng kết doanh thu bán hàng qua các năm 2010- 2012.
Bảng 4.12: Tình hình doanh thu bán hàng của công ty qua 3 năm 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Chênh lệch năm 2011-2010 Chênh lệch năm 2012-2011 CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền % Số tiền % Doanh thu bán hàng 1.445.372 1.630.802 1.579.556 185.430 12,83 -51.246 -3,14 (Nguồn: Phòng kế toán)
Hình 4.12: Biểu đồ so sánh doanh số bán của công ty qua 3 năm 2010-2012
Bước vào thời kì khó khăn của nền kinh tế lúc bấy giờ, thị trường bất động sản bị đóng băng, sức tiêu thụ của các mặt hàng vật liệu xây dựng yếu đi dẫn đến một số doanh nghiệp trong ngành lâm vào tình trạng nguy cấp, là một doanh nghiệp kinh doanh chủ yếu là vật liệu xây dựng công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang (HAMACO) cũng gặp không ít những khó khăn. Tuy nhiên qua bảng số liệu ta thấy tổng doanh thu bán hàng của công ty năm 2010 là 1.445.372 triệu đồng, năm 2011 là 1.630.802 triệu đồng. Như vậy là so với năm 2010 thì tổng doanh thu bán hàng năm 2011 tăng 12,83% ứng với 185.430 triệu đồng. Điều đó cho thấy rằng năng lực kinh doanh của công ty khá vững mạnh trên thị trường. Một phần là nhờ vào uy tín và đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm, phần nữa là do chính sách đa hàng hóa của công ty giúp công ty ứng phó kịp thời với những biến động của thị trường.
Sang năm 2012, tình hình tiêu thụ vật liệu xây dựng càng trở nên ế ẩm nghiêm trọng hơn. Do đó tổng doanh thu bán hàng của công ty cũng có xu hướng giảm sút. Doanh thu cung cấp hàng hóa của công ty năm 2012 là 1.579.556 triệu đồng, giảm 3,14% ứng với 51.246 triệu đồng so với năm 2011. Để có thể đứng vững trên thị trường đầy biến động như hiện nay, công ty cần phải tìm hiểu rõ nguyên nhân, cũng như những mặt nào quy định sự tăng giảm doanh thu của công ty để từ đó tập trung đưa ra những biện pháp cải thiện tình hình tiêu thụ cho phù hợp. Muốn biết được điều đó ta đi vào phân tích tình hình tiêu thụ theo từng mặt hàng.
4.2.2. Phân tích tình hình tiêu thụ theo từng mặt hàng
Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang kinh doanh trên 20 mặt hàng thuộc các nhóm hàng như: Vật liệu xây dựng, nhiên liệu, các dụng cụ liên quan đến ngành gas và một số mặt hàng khác. Tuy nhiên công ty kinh doanh tập trung chủ yếu