Sơ đồ 3.4. Quy trình luân chuyển chứng từ:
3.4.5. Sơ đồ chữ T:
Sơ đồ 3.8. Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng:
SỔ NHẬT KÝ CHUNG CHUNG SỔ CÁI TK 641 Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Bảng cân đối số phát sinh
3.4.6. Ví dụ minh hoạ:
1.Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng T1/2008 là 9,000,000 Nợ 6411 9,000,000
Có 334 9,000,000
2.Trích BHXH tính vào CPDN T1/2008 15% CPBH, trích BHYT tính vào CPDN T1/2008 2% CPBH
Nợ 6411 1,530,000 Có 3383 1,350,000 Có 3384 180,000
3.Trả tiền phí thuê kho cho DNTN Hoàng hà 2,000,000. VAT 10%( phụ lục 15 ) Nợ TK 6418 2,000,000
Nợ 1331 200,000 Có 111 2,200,000
3.5.Chi phí quản lý doanh nghiệp: 3.5.1 Đặc điểm: 334,338 8 214,335,142 111,112,331 641 111,112 911 Lương và các khoản Trích theo lương và các Lương khoản Chi phí KH,SCL tscd Ơû bộ phận bán hàng Chi phí dịch vụ muangoài ngoài Giảm chi phí bán hàng
Cuối kỳ phân bổ chi phí Bán hàng trong kỳ
Chi phí quản lý doanh nghiệp được dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp.
3.5.2.Chứng từ hạch toán
- Phiếu chi
- Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương
Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
• Tài khoản 6421: lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, ngoài giờ, tăng ca, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng, lễ tết. • Tài khoản 6422: văn phòng phẩm, xăng dầu, tài liệu nghiệp vụ,
báo, danh thiếp, biểu mẫu ấn chỉ.
• Tài khoản 6423: đồ dùng văn phòng, công cụ dụng cụ, • Tài khoản 6426: dự phòng phải thu khó đòi.
• Tài khoản 6427: điện, điện thoại di động, điện thoại cố định, fax, internet, cước báo có, cước vận chuyển, bốc xếp, sửa chữa bảo trì máy móc thiết bị, thuê kiểm toán, cộng tác viên, lịch, sổ tay, bảng hiệu, băng rôn.
• Tài khoản 6428: chi phí tiếp khách, giao tế, hội nghị, quà tặng khách hàng, đào tạo, huấn luyện, hoa hồng đại lý, chi phí bằng tiền.