Tài khoản 515 – doanh thu hoạt động tài chính Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ.
1.6.3. Phương pháp hạch toán:
- Kế toán cho vay lãi, tiền gởi:
• Trường hợp thu lãi tiền gởi theo định kỳ thì tài thời điểm thu ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính:
> Nếu chưa thu được tiền: Nợ TK 131
Có TK 515 Khi thu được tiền:
Nợ TK 111, 112 Có TK 131 > Nếu đã thu được tiền:
Nợ TK 111, 112 Có TK 515
• Trường hợp khi thu lãi trước thời hạn trả lãi theo hợp đồng vay thì khoản tiền thu trước này được ghi vào doanh thu chưa thực hiện:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3387
Đến thời hạn trả lãi của kỳ có liên quan chuyển số lãi phải trả tương ứng của kỳ có liên quan vào doanh thu của kỳ đó:
Nợ TK 3387 Có TK 515
- Kế toán lãi thu từ đầu tư trái phiếu, tín phiếu:
• Trường hợp thu lãi trái phiếu, tín phiếu định kỳ: Nợ TK 111, 112
Có TK 515
• Trường hợp phải thu lãi từ đầu kỳ: Nợ TK 131
Có TK 515
• Trường hợp thu tiền lãi ngay khi mua trái phiếu được ghi vào doanh thu chưa thực hiện:
Nợ TK 111, 112 Có TK 3387
> Đến kỳ kết chuyển lãi phải thu của kỳ có liên quan vào doanh thu hoạt động tài chính của kỳ:
Nợ TK 3387 Có TK 515
- Chiết khấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng được ghi vào doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 111, 112 Có TK 515
- Kế toán doanh thu tiền bản quyền, cổ tức: • Doanh thu tiền bản quyền:
Nợ TK 111, 112, 131… Có TK 511
• Số cổ tức được chia khi nhận được thông báo chia cổ tức, ghi vào doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 131
Có TK 515
> Khi nhận được tiền chia cổ tức: Nợ TK 111, 112
Có TK 131
- Thu hồi hoặc thanh toán chứng khoán đầu tư ngắn hạn:
Nợ TK 111, 112
Có TK 121 Có TK 515 - Kế toán bán ngoại tệ:
• Trường hợp có lãi:
Nợ TK 111(1111), 112(1121) (tổng giá bán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế)
Có TK 111(1112), 112(1121) (tổng giá vốn ngoại tệ bán ra theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 515 (tiền lãi bán ngoại tệ là số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ sách
kế toán)
• Trường hợp bị lỗ:
Nợ TK 111, 112 (tổng giá bán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế bán)
Nợ TK 635 (số lỗ là số chênh lệch tỷ giá trên sổ kế toán lớn hơn tỷ giá thực tế bán)
Có TK 111, 112 (tổng giá vốn ngoại tệ bán ra theo tỷ
giá trên sổ kế toán)
- Cuối kỳ kế toán tính toanù, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính:
Nợ TK 515
Có TK 3331
- Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh:
Nợ TK 515
Có TK 911
1.7.Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 1.7.1. Khái niệm:
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tào chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; Dự phòng giảm giá đầu tu chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…
1.7.2.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 – chi phí hoạt động tài chính
1.7.3. Phương pháp hạch toán:
Kế toán chi phí đi vay:
- Kế toán chi phí đi vay trong trường hợp không phát hành trái phiếu công ty:
Trường hợp chi phí đi vay tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:
(1). Đối với chi phí lãi vay:
>. Lãi tiền vay phải thanh toán định kỳ cho bên vay: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, …
>. Trả trước lãi tiền vay cho bên cho vay: Nợ TK 142
Nợ TK 242
Có TK 111, 112, … Phân bổ lãi tiền vay:
Nợ TK 635
Có TK 142 Có TK 242
Định kỳ, tính lãi tiền vay phải trả từng kỳ để tính vào chi phí tài chính
Nợ TK 635
Có TK 335
Hết thời hạn vay, khi đơn vị trả gốc vay và lãi tiền vay dài hạn được ghi giảm gốc vay và chi phí phải trả:
Nợ TK 315 Nợ TK 341 Nợ TK 335
Có TK 111, 112, …
>. Số lãi trả chậm, trả góp phải trả của từng kỳ giao dịch thanh toán theo phương thức trả chậm, trả góp:
Nợ TK 635 Có TK 242
>. Các khoản hỗ trợ lãi suất đi vay của Nhà nước cho hoạt động kinh doanh nhận được trong kỳ:
Nợ TK 111, 112, … Có TK 515
Trường hợp chi phí đi vay đủ điều kiện vốn hoá:
Chi phí vay liên quan trực tiếp đến tài sản dở dang trong các giai đoạn mà quá trình đầu tư hoặc sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn một cách bất thường hoặc kể từ khi chấm dứt vốn hoá phải tính vào chi phí tài chính:
Nợ TK 635
- Kế toán chi phí đi vay và chi phí phát hành trái phiếu trong trường hợp phát hành trái phiếu công ty:
Chi phí đi vay và chi phí phát hành trái phiếu trong trường hợp phát hành trái phiếu theo mệnh giá:
(1). Chi phí đi vay:
>. Nếu trả lãi trái phiếu định kỳ, khi trả lãi tính vào chi phí SXKD hoặc vốn hoá:
Nợ TK 635 (nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ)
Nợ TK 241 (nếu được hoá vốn vào trị giá đầu tư xây dựng dở dang)
Nợ TK 627 (nếu được hoá vốn vào trị giá sản xuất dở dang)
Có TK 111, 112
>. Nếu trả lãi trái phiếu sau (khi trái phiếu đáo hạn), chi phí lãi vay phải trả trong từng kỳ được tính vào chi phí SXKD hoặc vốn hoá:
Nợ TK 635 Nợ TK 241, 627
Có TK 335
Cuối thời hạn của trái phiếu, doanh nghiệp thanh toán gốc và lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu
Nợ TK 335 (tổng số tiền lãi trái phiếu)
Nợ TK 343
Có TK111, 112, …
>. Nếu trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành, khoản trả trước này được tính vào chi phí trả trước dài hạn, sau đó phân bổ dần vào các đối tượng chịu chi phí:
Nợ TK 111, 112 (tổng số tiền thực thu)
Nợ TK 242 (chi tiết cho lãi phải trả)
Có TK 3431
Định kỳ phân bổ lãi trái phiếu trả trước vào chi phí đi vay từng kỳ: Nợ TK 635 (nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ)
Nợ TK 241 (nếu được hoá vốn vào giá trị tài sản đầu tư xây dựng dở dang)
Nợ TK 627(nếu được hoá vốn vào giá trị tài sản sản xuất dở dang)
Có TK 242
(2). Chi phí phát hành trái phiếu:
>. Nếu chi phí phát hành trái phiếu nhỏ: Nợ TK 635
Có TK 111, 112
>. Nếu chi phí phát hành trái phiếu lớn: Nợ TK242
Có TK 111, 112, …
Định kỳ phân bổ chi phí phát hành trái phiếu: Nợ TK 635
Có TK 242
Chi phí đi vay và chi phí phát hành trái phiếu trong trường hợp phát hành trái phiếu có chiết khấu:
(1). Chi phí đi vay: >. Nếu trả lãi định kỳ:
Nợ TK 635 (nếu tính vào chi phí tài chính trong kỳ)
Nợ TK 241(nếu hoá vốn vào trị giá đầu tư xây dựng cơ bản dở dang)
Nợ TK 627 (nếu được hoá vốn vào trị giá tài sản đầu tư xây dựng dở dang)
Có TK 111,112 (số tiền trả lãi)
Có TK 3432 (số phân bổ chiết khấu trai phiếu từng kỳ)
>. Nếu trả lãi sau (khi trái phiếu đáo hạn): Chi phí lãi vay phải trả trong từng kỳ:
Nợ TK 635 Nợ TK 241, 627
Có TK 335 Có TK 3432
Cuối thời hạn của trái phiếu, doanh nghiệp phải thanh toán gốc và lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu:
Nợ TK 335 Nợ TK 3431
Có TK 111, 112, …
>.Nếu trả trước lãi trái phiếu ngay khi phát hành:
Khi phát hành trái phiếu ghi nhận số tiền lãi trái phiếu trả trước vào chi phí trả trước dài hạn:
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 3432 Nợ TK 242
Có TK 3431
Định kỳ tính chi phí lãi vay vào chi phí SXKD trong kỳ, hoặc vốn hoá:
Nợ TK 241 Nợ TK 627
Có TK 242 Có TK 3432
(2). Chi phí phát hành trái phiếu
>. Nếu chi hí phát hành trái phiếu nhỏ: Nợ TK 635
Có TK 111, 112, …
>. Nếu chi phí phát hành trái phiếu lớn: Nợ TK 242
Có TK 111, 112, …
Định kỳ phân bổ chi phí phát hành trái phiếu: Nợ TK 635
Có TK 242
Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Nợ TK 911
Có TK 635
1.8.Kế toán thu nhập khác 1.8.1. Khái niệm:
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản phải thu không mang tính chất thường xuyên, các khoản thu nhập phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.
