- Căn cứ dự toán kinh phí và giao khoán đã được Giám đốc Công ty phê duyệt Xét khả năng thực hiện của đơn vị
11211 15.931.212 PC63408/12 Thuê ô tô cho cán bộ đi công tác
1.2.2.5. Kếtoán tổng hợp chi phí sản xuất
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ do đội thi công chuyển về, kế toán sẽ kiểm tra và ghi sổ (sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái các TK có liên quan) ngay sau khi được GĐ và Kế toán trưỏng phê duyệt. Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được hạch toán theo từng khoản mục chi phí (chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng MTC và chi phí sản xuất chung). Cuối qúy, các chi phí này sẽ được kết chuyển sang TK 154 để phục vụ cho công tác tính giá thành. TK 154 được mở chi tiết cho từng CT, hạng mục CT.
Biểu 1.23: Sổ chi tiết TK 154
SỔ CHI TIẾT
TK 15430
Công trình :Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí Từ ngày 01/01/2005 đến 31/12/2005
Dư nợ đầu kỳ: 385.615.942
(Đơn vị : đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền
SH NT Nợ Có
31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 62130 1.127.691.574
31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp 62230 156.670.000
31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy MTC 62330 71.049.146
31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung 627 26.717.424
31/12 Kết chuyển giá vốn 63230 501.844.122
Phát sinh Nợ : 1.382.128.144 Phát sinh Có: 501.844.122
Dư Nợ cuối kỳ: 1.265.899.964
Ngày 20 tháng 01 năm 2006
Biểu 1.24: Sổ cái TK 154 SỔ CÁI TK 154 (trích) Từ ngày 01/10/2005 đến ngày 31/12/2005 Dư nợ đầu kỳ: 6.913.518.258 (Đơn vị: đồng) Chứng từ
Diễn giải TKđối
ứng
Số tiền
SH SH Nợ Có
31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
CT Nhà ĐKTT Uông Bí 62130 1.127.691.574
31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp, CT Nhà ĐKTT Uông Bí
62230 156.670.000
31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng MTC,
CT Nhà ĐKTT Uông Bí
62330 71.049.146
31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung,
CT Nhà ĐKTT Uông Bí 627 26.717.424
31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
CT EBARA
62123 102.378.809
31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực
tiếp, CT NDT Thuỷ điện Đại Ninh 62127 255.250.000
31/12 Kết chuyển giá vốn quý
IV/2005CT Nhà ĐKTT Uông Bí 63230 501.844.122
31/12 Kết chuyển giá vốn quý
IV/2005CT NDT TT Hội nghị quốc gia 63286 516.255.469 Phát sinh Nợ: 7.997630.951 Phát sinh Có: 9.515.804.251 Dư nợ cuối kỳ: 5.395.344.958 Ngày 23 tháng 01 năm 2006
Căn cứ vào sổ chi tiết của TK 154, kế toán phần hành lặp bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp.
Như vậy có thể tóm tắt quá trình hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất tại Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.12: Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất
TK 621 TK 154 TK 632
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
Kết chuyển giá vốn CT, hạng mục CT hoàn thành trong kỳ
TK 622
Kết chuỷên chi phí nhân công trực tiếp
Nguyên liệu, phê liệu thu hồi nhập kho
TK 152
Kết chuyển chi phí sưe dụng MTC
Vật liệu, phế liệu thu hồi bán ngay. Thu về thanh lý MMTB thi công
TK 111. 112. 131 TK 623
Kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 627
Thiệt hại trong sản xuất XL TK 138. 334. 131 811
Chi phí thanh lý máy móc, thiết bị thi công
TK 111. 112
TK 133
TK 3331
VAT được khấu trừ (nếu có)