- Căn cứ dự toán kinh phí và giao khoán đã được Giám đốc Công ty phê duyệt Xét khả năng thực hiện của đơn vị
SỔ CHI TIẾT
SỔ CHI TIẾT
TK 62130 (Trích)
Công trình: Nhà điều khiển trung tâm Uông Bí Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005
Dư Nợ đầu kỳ:
(Đơn vị: đồng)
Chứng từ
Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Có Nợ
127 15/10 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT 1521 75.643.155 136 09/11 Ông Long lĩnh vật tư cho CT 1521 89.870.323 196 02/12 Ông Long lĩnh vật tư cho CT 1522 13.428.000 197 15/12 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT 1521 20.210.710 202 B 30/12 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT 1521 96.150.001 202 C 30/12 Ông Khiêm lĩnh vật tư cho CT 1521 80.344.160
203 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 15430 1.127.691.571 Phát sinh Nợ: 1.127.691.574
Phát sinh Có: 1.127.691.574 Dư Nợ cuối kỳ:
Ngày 20 tháng 01 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
Biểu 1.6: Sổ Cái TK 621
Sổ Cái
Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005
Dư Nợ đầu kỳ:
(Đơn vị: đồng)
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền
SH NT Có Nợ
31/10 Phân bổ chi phí NVL tháng 10 cho CT: NDT Nhiệt điện Uông Bí
1521 132.750.000 0 31/10 Phân bổ chi phí NVL tháng 10 cho Nhà ĐKTT Uông Bí 1521 174.200.61 5 30/11 Phân bổ chi phí NVL tháng 11 cho CT TT HNQGia (phần ánh sáng) 1521 31.695.000 30/11 Phân bổ chi phí NVL tháng 11 cho nhà ĐKTT Uông Bí 1521 150.433.683 30/12 Phân bổ chi phí NVL tháng 12 cho CT EBARA 1521 102.378.80 9 30/12 Phân bổ chi phí NVL tháng 12 cho CT nhà ĐKTT Uông Bí 1522 13.428.000 30/12 Phân bổ chi phí NVL tháng 12 cho CT nhà ĐKTT Uông Bí 1521 789.629.276 31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp
CT EBARA
15423 102.378.809
31/12 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp CT nhà ĐKTT Uông Bí 15430 1.127.691.574 Phát sinh Nợ: 3.587.582.230 Phát sinh Có: 3.587.582.230 Dư Nợ cuối kỳ: Ngày 20 tháng 01 năm 2006
Kế toán trưởng Người lập biểu
Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu trên sổ chi tiết TK 621 và đối chiếu với số liệu trên sổ cái TK 621, và kết chuyển sang TK 154 để phục vụ cho công tác tính giá và tiến hành khoá sổ. Các sai sót được phát hiện sau khi khoá sổ, kế toán không được sửa chữa trực tiếp trên sổ đó mà phải thực
hiện bút toán điều chỉnh vào kỳ sau.
Như vậy, có thể tóm tắt quá trình hạch toán chi phí NVL trực tiếp tại Công ty Cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện như sau:
1.2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Công ty cổ phần Lắp máy và Thí nghiệm cơ điện khác với các thành viên khác trong TCT Lắp máy Việt Nam ở chỗ: Công ty hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực TNCĐ, xuất phát từ đặc điểm của hoạt động TNCĐ là dịch vụ nhân công là chủ yếu nên giá trị sản lượng chủ yếu của Công ty là giá trị nhân công (chiếm từ 32% đến 45%). Trong khi đó, giá trị sản lượng của các CT xây dựng trong dự toán chủ yếu là giá trị vật tư, nó thường chiếm từ 65% đến 70% giá trị dự toán.
Đội ngũ lao động trực tiếp trong Công ty bao gồm lao động trong biên chế và lao động thuê ngoài ngắn hạn (Từ 1 - 3 tháng hoặc 6 tháng). Tuỳ theo yêu cầu của công việc, các đội thi công có thể thuê lao động tại địa phương hoặc Phòng Tổ chức - Hành chính sẽ thực hiện điều chuyển hoặc tuyển dụng lao động và điều tới CT ngay sau khi được Giám đốc phê duyệt.
Đối với đội thi công, đội trưởng sẽ có trách nhiệm quản lý số lao động của đội mình, theo dõi việc chấm công trong quá trình người lao động làm việc thực tế hàng tháng chuyển về Phòng Kế toán - Tài chính để tính trả lương cho người lao động.
Đối với các CT áp dụng khoản chi phí nhân công, căn cứ vào Hợp đồng giao khoán, tiến độ thi công và kết quả nghiệm thu đã ký, Công ty sẽ tạm ứng cho các đội TC, Số tiền tạm ứng này sẽ được dùng để chi trả lương và các khoản khác có liên quan cho người lao động.
Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty tại Công ty bao gồm: tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp lương của công nhân trực tiếp tham gia thi công CT, của nhân viên quản lý đội (đội trưởng), của nhân viên lái MTC. Đối với lao động thuê ngắn hạn, Công ty không có tiền ăn ca mà chỉ có phụ
cấp làm đêm, làm thêm giờ. Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân trực tiếp thi công CT.
Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công (phải có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan) do các đội thi công chuyển về, căn cứ vào đơn giá tiền lương khoán và hệ số khoán của đội, kế toán tiền lương tính ra tiền lương phải trả người lao động trong tháng, căn cứ vào đó, kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương và bảng thanh toán tiền lương cho lao động.