- 101 4 Tiền mặt tại mây ATM (TK mới bổ sung)
b. Tăi khoản 15 Chứng khoân đầu tư sẵn săng để bân
Tăi khoản năy dùng để hạch toân câc loại chứng khoân nợ vă chứng khoân vốn mă tổ chức tín dụng nắm giữ với mục đích đầu tư vă sẵn săng bân, không thuộc loại chứng khoân mua văo bân ra thường xuyín nhưng có thể bân bất cứ lúc năo xĩt thấy có lợi (được
phđn loại theo quy định nội bộ của TCTD).
Hạch toân tăi khoản năy phải thực hiện theo câc quy định sau:
(i) Đối với Chứng khoân nợ
- TCTD phải mở tăi khoản chi tiết để phản ânh mệnh giâ, giâ trị chiết khấu vă giâ trị phụ trội của chứng khoân đầu tư.
Trong đó:
- Giâ gốc chứng khoân (giâ thực tế mua chứng khoân) bao gồm: Giâ mua cộng (+) chi phí liín quan trực tiếp như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí vă phí ngđn hăng (nếu có);
- Giâ trị chiết khấu lă phần chính lệch đm giữa giâ gốc với tổng giâ trị của câc khoản tiền gồm mệnh giâ vă lêi dồn tích trước khi mua (nếu có).
- Giâ trị phụ trội lă phần chính lệch dương giữa giâ gốc với tổng giâ trị của câc khoản tiền gồm mệnh giâ vă lêi dồn tích trước khi mua (nếu có).
Khi trình băy trín bâo câo tăi chính, khoản mục chứng khoân năy được trình băy theo giâ trị thuần (mệnh giâ - chiết khấu + phụ trội).
- Nếu điều kiện về công nghệ tin học cho phĩp, tiền lêi được ghi nhận trín cơ sở thời gian vă lêi suất thực tế (lêi suất thực tế lă tỷ lệ lêi dùng để quy đổi câc khoản tiền nhận được trong tương lai (FV) trong suốt thời gian cho bín khâc sử dụng tăi sản về giâ trị ghi nhận ban đầu (PV) tại thời điểm chuyển giao tăi sản cho bín sử dụng). Trường hợp không thể thực hiện tính lêi trín cơ sở lêi suất thực thì giâ trị phụ trội hoặc chiết khấu được phđn bổ đều cho thời gian nắm giữ chứng khoân của TCTD.
- Nếu thu được tiền lêi từ chứng khoân nợ đầu tư bao gồm cả khoản lêi dồn tích từ trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó, TCTD phải phđn bổ số tiền lêi năy. Theo đó, chỉ có phần tiền lêi của câc kỳ sau khi TCTD đê mua khoản đầu tư năy mới được ghi nhận lă
thu nhập, còn khoản tiền lêi dồn tích trước khi TCTD mua lại khoản đầu tư đó thì ghi giảm giâ trị của chính khoản đầu tư đó.
(ii) Đối với chứng khoân vốn
- Chứng khoân vốn phải được ghi sổ kế toân theo giâ thực tế mua chứng khoân (giâ gốc), bao gồm: Giâ mua cộng (+) chi phí mua như chi phí môi giới, giao dịch, cung cấp thông tin, thuế, lệ phí vă phí ngđn hăng (nếu có).
- Thu nhập của TCTD từ việc đầu tư chứng khoân sẵn săng để bân khi quyền của TCTD được xâc lập vă nhận được thông bâo về việc phđn chia cổ tức.
- Chứng khoân vốn được hạch toân trín tăi khoản năy lă chứng khoân vốn được niím yết tại TTGDCK TP.HCM hoặc Hă Nội vă không đủ câc điều kiện để hình thănh công ty con, công ty liín kết hoặc công ty liín doanh (cơ sở kinh doanh đồng kiểm soât).
Câc khoản đầu tư như góp vốn theo hợp đồng góp vốn, mua cổ phần chưa niím yết trín thị trường chứng khoân được phản ânh trín tăi khoản 344, 348 (câc khoản đầu tư dăi hạn khâc).
Hạch toân chi tiết:
- Mở tăi khoản chi tiết theo mệnh giâ, giâ trị chiết khấu vă giâ trị phụ trội của chứng khoân đầu tư đối với chứng khoân nợ.
- Mở tăi khoản chi tiết theo từng loại chứng khoân đối với chứng khoân vốn.