- Định kỳ, kế toân tính lêi dự thu vă hạch toân văo thu nhập Nợ TK Lêi phải thu từ hoạt động tín dụng (394x)
4.3.6.2. Kế toân câc nghiệp vụ chủ yếu
(i) Trích lập dự phòng (theo chế độ quy định) Kế toân lập phiếu chuyển khoản vă hạch toân:
Nợ TK Chi dự phòng nợ phải thu khó đòi (8822): Tổng số dự phòng phải trích (sau khi đê trừ số dự phòng đê trích còn lại)
Có Dự phòng cụ thể (TK bậc 3 thích hợp) Có Dự phòng chung (TK bậc 3 thích hợp) (ii) Kế toân xử lý rủi ro tín dụng từ dự phòng
Nợ TK Tiền thu từ việc bân nợ, tăi sản bảo đảm nợ hoặc khai thâc tăi sản bảo đảm nợ (4591): Số tiền thu được từ phât mêi tăi sản bảo đảm nợ
Nợ TK thích hợp (1011, 4211..): Tiền bồi thường của câc tổ chức vă câ nhan liín quan (nếu có)
Nợ TK Dự phòng cụ thể (TK cấp 3 thích hợp) Nợ TK Dự phòng chung (TK cấp 3 thích hợp) Nợ TK Quỹ dự phòng tăi chính (6130)
Nợ TK Chi phí khâc (8900)
Có TK Cho vay (chi tiết thích hợp: nợ có khả năng mất vốn; nợ chờ xử lý; nợ khoanh...)
Chuyển khoản nợ năy theo dõi ngoại bảng, lập phiếu nhập vă hạch toân: Nhập TK “Nợ khó đòi đê xử lý” (9710)
Sau đó:
- Nếu khâch hăng trả nợ (1 phần, toăn bộ)
Xuất 9710
Đồng thời hạch toân trong bảng: Nợ TK Tiền mặt, tiền gửi
Có TK Thu nhập khâc (7900)
- Hết thời gian quy định (5 năm theo quy định trong Quyết định đê dẫn), kế toân huỷ khoản nợ, hạch toân
Xuất 9710
(iii) Kế toân hoăn nhập dự phòng
Đầu mỗi định kỳ theo quy định trong Quyết định đê dẫn, kế toân tính số dự phòng cụ thể vă dự phòng chung phải trích lập theo chế độ chung. Nếu số phải trích lớn hơn số dư của câc tăi khoản dự phòng thích hợp, kế toân sẽ tiến hănh hoăn nhập dự phòng:
Nợ TK Dự phòng cụ thể (thích hợp) : Chính lệch số dư > số phải trích Nợ TK Dự phòng chung (thích hợp) : nt
CHƯƠNG III--- ---
KẾ TOÁN CÁC HÌNH THỨC
THANH TOÁN KHÔNG DÙNG TIỀN MẶTA. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG A. MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG
1. Câc khâi niệm
1.1. Khâi niệm thanh toân không dùng tiền mặt
Thanh toân không dùng tiền mặt lă tất cả câc hình thức trả tiền qua tăi khoản tại ngđn hăng thực hiện bằng câc bút toân chuyển khoản/bù trừ công nợ
1.2.Khâi niệm hình thức thanh toân
Thuật ngữ hình thức thanh toân chỉ câch thức khâch hăng quan hệ với ngđn hăng để khởi phât một giao dịch thanh toân.
Bản chất của hình thức thanh toân chính lă câch thức ra lệnh thanh toân
2. Quy trình thanh toân chung
2.1. Ra LÖnh thanh to¸n
Lệnh thanh toân lă lệnh của chủ tăi khoản đối với tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toân dưới hình thức chứng từ giấy, chứng từ điện tử hoặc câc hình thức khâc theo quy định của cơ quan nhă nước có thẩm quyền để yíu cầu tổ chức đó thực hiện giao dịch thanh toân.
Chủ tăi khoản lă người đứng tín mở tăi khoản. Đối với tăi khoản của câ nhđn, chủ tăi khoản lă câ nhđn đứng tín mở tăi khoản. Đối với tăi khoản của tổ chức, chủ tăi khoản lă người đại diện theo phâp luật hoặc đại diện theo ủy quyền của tổ chức mở tăi khoản.
Đồng chủ tăi khoản lă hai hay nhiều người cùng đứng tín mở tăi khoản. Mọi giao dịch thanh toân trín tăi khoản chỉ được thực hiện khi có sự chấp thuận của tất cả những người lă đồng chủ tăi khoản.