V X Cé NH KT QU KINH DOANH TRONG ẾẢ
1.9 Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Tài khoản sử dụng
* TK 521 - “Chiết khấu thương mại”. Tài khoản này dựng để phản ỏnh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đó giảm trừ, hoặc đó thanh toỏn cho người mua do việc người mua hàng đó mua hàng với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đó ghi trờn hợp đồng kinh tế. TK 521 cú 3 tài khoản cấp 2.
TK 5211 - “Chiết khấu hàng húa” TK 5212 - “Chiết khấu thành phẩm” TK 5213 - “Chiết khấu dịch vụ”
Nội dung và kết cấu
Bờn nợ:
- Số tiền chiết khấu thương mại đó chấp nhận thanh toỏn cho khỏch hàng.
Bờn cú:
- Kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511. Tài khoản 521 khụng cú số dư cuối kỳ.
* TK 531 - “Hàng bỏn bị trả lại”.
TK này dựng để phản ỏnh trị giỏ của số sản phẩm, hàng húa, dịch vụ đó tiờu thụ bị khỏch hàng trả lại do cỏc nguyờn nhõn: Vi phạm cam kết, vi phạm
hợp đồng kinh tế , hàng bị mất, kộm phẩm chất…
Nội dung và kết cấu
Bờn nợ:
-Tập hợp doanh thu của số hàng đó tiờu thụ bị trả lại.
Bờn cú:
- Kết chuyển doanh thu của số hàng bị trả lại. Tài khoản 531 khụng cú số dư cuối kỳ.
* TK 532 - “Giảm giỏ hàng bỏn”.
Tài khoản này được dựng để theo dừi toàn bộ cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn chấp nhận cho khỏch hàng.
Nội dung và kết cấu
Bờn nợ:
-Tập hợp cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn chấp thuận cho người mua trong kỳ.
Bờn cú:
- Kết chuyển toàn bộ số giảm giỏ hàng bỏn chấp thuận trong kỳ vào TK 511, TK 512.
Tài khoản 532 khụng cú số dư cuối kỳ.
Trỡnh tự hạch toỏn
* Chiết khấu thương mại
Sơ đồ 05: Hạch toỏn chiết khấu thương mại
Thuế GTGT được ghi nhận (nếu cú) TK 111,112,131 TK 521 K/C chiết khấu thương mại Chiết khấu thương mại
TK 511,512
* Hàng bỏn bị trả lại
Sơ đồ 06: Hạch toỏn giỏ bỏn hàng bỏn bị trả lại * Giảm giỏ hàng bỏn
Sơ đồ 07: Hạch toỏn giảm giỏ hàng bỏn 1.10 Kế toán chi phí bán hàng
* TK 641 - “Chi phớ bỏn hàng”
Tài khoản này được dựng để tập hợp và kết chuyển chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ. Tài khoản này bao gồm 7 TK cấp 2
TK 6411 - “Chi phớ nhõn viờn” TK 6412 - “Chi phớ vật liệu bao bỡ” TK 6413 - “Chi phớ dụng cụ, đồ dựng” TK 111,112,131 TK 531 K/C doanh thu hàng bỏn bị trả lại Chiết khấu thương mại TK 511,512 TK 3331 ThuếGTGT hàng bỏn bị trả lại (Tổng giỏ
thanh toỏn) khụng thuế) (Giỏ bỏn
TK 111,112,131 TK 532
K/C giảm giỏ hàng bỏn Số tiền giảm giỏ PS
trong kỳ
TK 511,512
TK 3331
Thuế GTGT được ghi giảm
TK 6414 - “Chi phớ khấu hao TSCé” TK 6415 - “Chi phớ bảo hành”
TK 6417 - “ Chi phớ dịch vụ mua ngoài” TK 6418 - “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Nội dung và kết cấu
Bờn nợ:
-Tập hợp chi phớ bỏn hàng thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ bỏn hàng. - Kết chuyển chi phớ bỏn hàng. TK 641 khụng cú số dư cuối kỳ.
Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Sơ đồ 09: Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng 1.11. Chi phí quản lý doanh nghiệp
* TK 642 - “Chi phớ quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản này được dựng để phản ỏnh cỏc khoản chi phớ phỏt sinh liờn quan chung đến toàn doanh nghiệp. TK này bao gồm 8 TK cấp 2
TK 6421 - “Chi phớ nhõn viờn quản lý” TK 6422 - “Chi phớ vật liệu quản lý” TK 6423 - “Chi phớ đồ dựng văn phũng” TK 6424 - “Chi phớ khấu hao TSCé”
TK 334 TK 338 TK 152,153 TK 214 TK 111,112… TK 641 Lương phải trả nhõn viờn bỏn hàng Trớch BHXH, BHYT, KPCé Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCé
Chi phớ dịch vụ mua ngoài TK 133 TK 142 (*) Chờ kết chuyển Kết chuyển Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
Cỏc khoản giảm chi phớ bỏn hàng
TK 111,112,335…
TK 6425 - “Thuế, phớ, lệ phớ” TK 6426 - “Chi phớ dự phũng”
TK 6427 - “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” TK 6428 - “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Nội dung và kết cấu
Bờn nợ :
- Tập hợp toàn bộ chi phớ quản lý doanh nghiệp thực tế phỏt sinh trong kỳ.
Bờn cú:
- Cỏc khoản ghi giảm chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Kết chuyển chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Tài khoản 642 khụng cú số dư cuối kỳ.
Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 10: Hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
TK 334 TK 338 TK 152,153 TK 214 TK 111,112…. TK 139 TK 642 TK 111,112,335… TK 911 Lương phải trả nhõn viờn
bỏn hàng Trớch BHXH, BHYT,
KPCé
Chi phớ vật liệu, dụng cụ
Chi phớ khấu hao TSCé
Chi phớ dịch vụ mua ngoài Thuế GTGTTK 133 Chi phớ dự phũng phải thu
khú đũi Chờ kết chuyển Kết chuyển TK 142 (*) Kết chuyển chi phớ bỏn hàng
Cỏc khoản giảm chi phớ quản lý