Thứ hai, do quy mô công ty còn nhỏ, nên gặp hạn chế trong bố trí nhân sự, từ đó có thể ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán
3.3. Tính tất yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành đầu tư XDCB hoàn thành
Do thực trạng XDCB tại Việt Nam hiện nay còn nhiều bất cập nên bắt buộc có kiểm toán nhằm giảm thiểu những sai phạm, tiềm tàng, từ đó lành mạnh hóa công tác đầu tư.
Xuất phát từ mục tiêu đó, tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành, để nâng cao chất lượng kiểm toán, từ đó đạt được tốt nhất mục tiêu kiểm toán.
3.4. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành tại công ty TNHH Kiểm toán Tài toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành tại công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam
Đối với cơ quan có thẩm quyền:
Thứ nhất, cần hoàn thiện hệ thống chính sách, văn bản pháp luật liên quan đến XDCB tạo thành một khung pháp lý chặt chẽ, đồng thời, xây dựng thêm các chuẩn mực chi tiết liên quan đến kiểm toán XDCB đề làm cơ sở cho cuộc kiểm toán.
Thứ hai, hiện nay phí kiểm toán vẫn chưa tương xứng với tổng giá trị mức đầu tư của dự án. Đề nghị Bộ Tài chính có sự điều chỉnh để phù hợp hơn.
Thứ ba, hiện nay tại nước ta chưa có trường nào đào tạo về kiểm toán XDCB cũng như chưa có chế đố thi cử về kiểm toán viên xây dựng cơ bản. Trong khi đó người chủ yếu thực hiện kiểm toán là các kỹ sư tốt nghiệp các ngành xây dựng. Kiến nghị có chương trình đào tạo và thi cử riêng.
Thứ nhất, Công ty nên thực hiện xây dựng bảng câu hỏi cũng như các phương pháp khác như lưu đồ, bảng tường thuật để tìm hiểu, đánh giá về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB của dự án, từ đó thuận tiện hơn trong việc lập kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán, tiết kiệm thời gian, giảm thiểu chi phí.
Em xin đưa ra một bảng câu hỏi giúp cho việc đánh giá hệ thống KSNB. Thông qua việc tìm hiểu, với mỗi câu trả lời không sẽ cho thấy nhược điểm của hệ thống KSNB
Câu hỏi Có Không
A BAN QUẢN LÝ
1 Kiểm toán viên có bị Ban quản lý hạn chế trong việc tiếp cận các vấn đề liên quan đến dự án không
2 Ban quản lý có đủ năng lực không (kinh nghiệm, trình độ quản lý)
3 Có dấu hiệu nào chứng tỏ Ban quản lý có những hành vi gian lận không
4 Có sự thay đổi nào trong Ban quản lý không`
5 Các thành viên Ban quản lý có quan hệ họ hàng không B Hệ thống kế toán
1 Nhân viên kế toán có đủ năng lực không (trình độ, bằng cấp, kinh nghiệm)
2 Việc hạch toán, lập sổ có tuân theo quy định hiện hàng không (theo QĐ214/2000/QĐ-BTC)
C Thủ tục kiểm soát
1 Có sự phân công trách nhiệm rõ ràng giữa người giám sát thi công, chủ nhiệm xây dựng, ban quản lý với kế toán không
2 Mối quan hệ giữa các thành viên của Ban quản lý với nhân viên kế toán có phải quan hệ họ hàng không
3 Có quy định rõ trách nhiệm của mỗi người (giám sát thi công, ban quản lý, bên xây dựng ) khi xảy ra sự cố không
Ngoài ra, công ty phải có những tìm hiểu về các bên liên quan đến nhà thầu để có hiểu biết tốt nhất về hệ thống KSNB của dự án, từ đó có kế hoạch và chương trình kiểm toán phù hợp.
Thứ hai, , khi tiến hành đánh giá mức trọng yếu, kiểm toán viên nên tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục chi phí, giúp cho kiểm toán viên có định hướng trong việc kiểm tra và thu thập các bằng chứng của các khoản mục. Hơn nữa, giúp kiểm toán viên xử lý, đánh giá được sai phạm đó phải trọng yếu hay không và đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp.
Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu là một trong những chỉ tiêu sau: tổng mức đầu tư, tổng dự toán, chi phí xây lắp, chi phí thiết bị hay chi phi khác.
Mức trọng yếu (cho toàn bộ báo cáo ) = Giá trị chỉ tiêu * tỷ lệ %
Nếu tổng các sai phạm phát hiện được trong báo cáo quyết toán nhỏ hơn mức trọng yếu thì coi như không trọng yếu, và ngược lại, nếu lớn hơn là trọng yếu.
Việc lựa chọn chỉ tiêu và tỷ lệ phụ thuộc vào xét đoán của kiểm toán viên. Sau khi xác định được mức trọng yếu cho toàn bộ báo cáo, kiểm toán viên tiến hành phân bổ ước lượng ban đầu cho từng khoản mục chi phí, từng nội dung kiểm toán (xác định rủi ro chấp nhận được). Việc phân bổ này phụ thuộc vào đặc điểm của từng dự án và xét đoán của kiểm toán viên; thông thường sẽ tập trung vào chi phí xây lắp, chi phí thiết bị và chi phí khác. (hay hệ số phân bổ của các loại chi phí này cao hơn những nội dung khác).
Mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục Z = Số dư khoản mục Z * Hệ số phân bổ.
Thứ ba, khi kiểm tra tình hình công nợ; khi chủ đầu tư chưa có bảng xác nhận công nợ với các nhà thầu, các bên liên quan thì Công ty nên gửi thư xác nhận đến bên thứ 3 đó; từ đó có thể bằng chứng đáng tin cậy về tình hình công nợ của dự án. Sau đây là mẫu thư xác nhận:
Công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam Phòng 202, Nơ 21, Khu Đô thị Pháp Vân, Hà Nội Fax:
Tel:
Kính gửi: Ông (Bà) Kế toán trưởng của Công ty…, Trung tâm …(bên thứ 3) Xin quý công ty xác nhận rằng tại thời điểm ngày…tháng …năm …(thời điểm hoàn thành báo cáo quyết toán) số dư tài khoản phải thu (phải trả) của quý Công ty với Ban quản lý dự án …là A đồng.
Chữ ký, con dấu của bên thứ 3
Giám đốc Kế toán trưởng
Đề nghị quý công ty gửi đến Công ty Kiểm toán theo địa chỉ trên Bảng 3.2. Mẫu thư xác nhận
Thứ tư, cần có chế độ khen thưởng cho công nhân viên để khuyến khích công nhân viên làm việc cũng như giữ được nhân viên trong tình trạng cạnh tranh hiện nay. Đồng thời có chế độ tuyển dụng thêm nhân viên và đào tạo nhân viên mới để mở rộng quy mô công ty cũng như nâng cao chất lượng của nhân viên công ty.
Thứ năm, khi thực hiện kiểm toán, yêu cầu đánh tham chiếu để từ đó dễ dàng hơn trong việc tổng hợp ý kiến, soát xét chất lượng cũng như kiểm tra lại.
Mặt khác, với các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên không chỉ lưu trong file mềm mà cần phải được in ra, lưu trữ để đảm bảo an toàn.
Nếu đồng ý với ý kiến trên, đề nghị tích dấu nhân (X) vào ô trống này
Nếu không đồng ý với ý kiển trên, đề nghị tích dấu nhân (X) vào ô trống này
Cần sắp xếp các file hồ sơ theo một nguyên tắc nhất định ( địa điểm xây dựng; chủ đầu tư…) để tạo điều kiện thuận lợi trong việc tìm kiếm, xem xét lại
KẾT LUẬN
Xu thế hội nhập đã tạo điều kiện cho các công ty kiểm toán hình thành và phát triển nhưng đồng thời tạo ra vòng xoáy cạnh tranh gay gắt đòi hỏi các công ty phải tự hoàn thiện công tác kiểm toán và đa dạng hóa các dịch vụ của mình, nhằm đem lại sự hài lòng lớn nhất cho khách hàng.
Qua thời gian thực tập hơn 1 tháng tại Công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam đã cho em có những hiểu biết ban đầu về thực trạng hoạt động của Công ty cũng như hoạt động kiểm toán thực tế. Đây là cơ hội cho em học hỏi và trau dồi các kinh nghiệm làm việc của mình cũng như hoàn thành chuyên đề thực tập.
Thông qua chuyên đề thực tập em đã có những hiểu biết ban đầu về kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành cũng như có những nhận xét, kiến nghị để hoàn thiện quy trình tại Công ty.
Em xin cảm ơn Thạc sỹ Đinh Thế Hùng cùng tập thể các anh chị nhân viên tại công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam đã giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề này!
MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
DANH MỤC BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU...1
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ...2
1.1.1. Giới thiệu về công ty...2
1.1.2. Lịch sử hình thành ...2
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý...3
1.3. Đặc điểm bộ máy kế toán của Công ty...5
1.3.1. Bộ máy kế toán...5
1.3.2. Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng...5
1.3.3. Một số chính sách kế toán áp dụng...6
1.4. Đặc điểm hoạt động kinh doanh...6
1.4.1. Các loại hình dịch vụ cung cấp...6
1.4.2. Khách hàng và đối thủ cạnh tranh...7
1.4.3. Đội ngũ nhân viên và văn hóa công ty...9
1.4.4. Kết quả hoạt động kinh doanh...10
1.4.5. Phương hướng hoạt động...11
1.5. Quy trình kiểm toán tại Công ty...12
1.5.1. Chuẩn bị kiểm toán...13
1.5.2. Thực hiện kiểm toán...15
1.5.3. Kết thúc kiểm toán...17
1.6. Kiểm soát chất lượng kiểm toán...18
1.6.1. Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán...18
1.6.2. Các thủ tục và chính sách áp dụng...20
1.7. Tổ chức hồ sơ kiểm toán...20
1.7.1. Thiết lập hồ sơ kiểm toán...20
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB HOÀN THÀNH DO CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH ĐẦU TƯ VIỆT NAM THỰC HIỆN....24
2.1. Tổng quan về kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành...24
2.1.1. Trình tự đầu tư và hệ thống báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành...24
2.1.2. Các quy định pháp luật liên quan...25
2.1.3. Mục tiêu kiểm toán và các đặc điểm của kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành...28
2.1.3.1. Mục tiêu kiểm toán...28
2.1.3.2. Đặc điểm của kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành...29
2.2. Thực trạng kiểm toán quyết toán báo cáo vốn đầu tư XDCB hoàn thành do công ty TNHH Kiểm toán Tài chính đầu tư Việt Nam thực hiện ( với dự án ABC và dự án XYZ)...30
2.2.1. Giới thiệu về khách hàng...30
2.2.2. Chuẩn bị kiểm toán...32
2.2.3. Thực hiện kiểm toán...33
2.2.3.1. Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ dự án...33
2.2.3.2. Kiểm tra nguồn vốn đầu tư...35
2.2.3.3. Kiểm tra chi tiết chi phí đầu tư...38
2.3.3.4. Kiểm tra giá trị tài sản đưa vào sủ dụng...56
2.3.3.5. Kiểm tra chi phí không tính vào giá trị tài sản...58
2.3.3.6. Kiểm tra tình hình công nợ và vật tư thiết bị tồn...58
2.2.4. Kết thúc kiểm toán...61
2.3. So sánh phương pháp kiểm toán giữa 2 dự án...63
2.3.1. Giống nhau:...63
2.4. Tổng hợp quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành do công ty TNHH Kiểm toán tài chính Đầu tư Việt Nam thực
hiện...64
CHƯƠNG III: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TOÁN VỐN ĐẦU TƯ XDCB HOÀN THÀNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH ĐẦU TƯ VIỆT NAM THỰC HIỆN...66
3.1. Những thành tựu đạt được...66
3.2. Hạn chế và nguyên nhân...67
3.2.1. Hạn chế...67
3.2.2. Nguyên nhân hạn chế...69
3.3. Tính tất yếu hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành...72
3.4. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành tại công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam...72
KẾT LUẬN...77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
Từ viết tắt Viết đầy đủ
AASC Công ty dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
AVA Công ty TNHH Tư vấn Kế toán Kiểm toán
BCQT VĐT Báo cáo quyết toán vốn đầu tư
ĐKKD Trách nhiệm hữu hạn
KSNB Kiểm soát nội bộ
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
VAFICO Công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam
VCSH Vốn chủ sở hữu
WTO World Trade Organization (Tổ chức Thương mại thế
giới)
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 2. Giáo trình Kiểm toán Tài chính
Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, năm 2006. 3. Hệ thống văn bản pháp luật liên quan.
4. Một số tài liệu khác do Công ty TNHH Kiểm toán Tài chính Đầu tư Việt Nam cung cấp.
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ Tên sơ đồ Trang
1.1 Tổ chức công ty VAFICO 4
1.2 Quy trình kiểm toán tại Công ty VAFICO 13
1.3 Kế hoạch kiểm toán tổng quát 15
1.4 Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể 15
1.5 Kết thúc kiểm toán 18
1.6 Quy trình kiểm soát chất lượng tại công ty VAFICO 19
BẢNG DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng biểu
Tên bảng biểu Trang
1.1 Tình hình tăng giảm vốn đầu tư của công ty VAFICO 3
1.2 Cơ cấu lao động của VAFICO qua các năm 9
1.3 Một số chỉ tiêu kinh tế của Công ty VAFICO 10
1.4 Doanh thu và lợi nhuận trước thuế qua các năm của VAFICO
11
1.5 Chỉ mục hồ sơ kiểm toán 23
2.1 Chương trình kiểm tra tính pháp lý 34
2.2 Chương trình kiểm tra nguồn vốn 37
2.2 – A Bảng tổng hợp nguồn vốn dự án nâng cấp đường ABC 37
2.2 – B Bảng tổng hợp nguồn vốn dự án XYZ 38
2.3.1 Chương trình kiểm toán chi phí xây lắp 42
2.3.1 – A Tổng hợp chi phí xây lắp dự án nâng cấp đường ABC 44 2.3.1– A1 Chi tiết chi phí xây lắp dự án nâng cấp đường ABC 45
2.3.1 – B Tổng hợp chi phí xây lắp dự án XYZ 47
2.3.2 Chương trình kiểm toán chi phí thiết bị 48
2.3.2 – B Tổng hợp chi phí xây lắp dự án XYZ 50
2.3.3 Chương trình kiểm toán chi phí khác 51
2.3.3 – A Tổng hợp chi phí khác dự án nâng cấp đường ABC 54
2.3.3 – B Tổng hợp chi phí khác dự án XYZ 55
2.3.4 – A Tổng hợp chi phí đầu tư dự án nâng cấp đường ABC 56
2.3.4 – B Tổng hợp chi phí đầu tư dự án XYZ 56
2.4 – A Tổng hợp giá trị tài sản đưa vào sủ dụng dự án ABC 57 2.4 – B Tổng hợp giá trị tài sản đưa vào sủ dụng dự án XYZ 58
2.6 – A Tổng hợp tình hình thanh toán công nợ dự án nâng cấp ABC
60 2.6 – B Tổng hợp tình hình thanh toán công nợ dự án XYZ 61
3.1 Bảng câu hỏi hệ thống KSNB 73