Những rủi ro, sai sót thường gặp:
- Hạch toán không đầy đủ nguồn vốn, áp dụng sai tỷ giá sai thời điểm dẫn đến sai lệch số dư nguồn vốn trên báo cáo của đơn vị so với số liệu của cơ quan cấp.
- Các nguồn vốn bị phân loại một cách sai lệch.
- Nguồn vốn sử dụng không đúng nguyên tắc tài chính và quyết định đầu tư.
- Nguồn vốn sử dụng không đúng mục đích.
- Việc điều chỉnh tăng giảm vốn đầu tư sai trình tự Căn cứ kiểm toán:
Căn cứ pháp lý: Luật xây dựng, Luật đầu thầu, các văn bản của Bộ Xây Dựng và các văn bản pháp lý khác liên quan.
Hồ sơ quyết toán: những quyết định của các cấp có thẩm quyền liên quan đến việc lập, thẩm định, phê duyệt dự án; biên bản nghiệm thu, nhật ký công trình; các hợp đồng liên quan.
Kiểm tra chi tiết:
Thủ tục kiểm toán chi tiết Người thực
hiện
Tham chiếu
A Kiểm tra số dư nguồn vốn
1 Thu thập các bảng tổng hợp số dư tài khoản nguồn vốn qua các năm, số dư đầu kỳ, số phát sinh qua các năm, số dư cuối kỳ và các nghiệp vụ ảnh hưởng đến tình hình tăng giảm vốn qua các năm
2 Kiểm tra số liệu tổng cộng, đối chiếu số liệu tổng cộng với sổ cái
3 Đối chiếu số phát sinh nguồn vốn với các chứng từ, tài liệu pháp lý liên quan
4 Kiểm tra toàn bộ thay đổi liên quan đến nguồn vốn 5 Đánh giá kết quả kiểm tra
B Kiểm tra việc sử dụng vốn
1 Thu thập thông tin về các nguồn vốn, tình hình sủ dụng các nguồn vốn
2 Xem xét quá trình phân loại vốn có hợp lý không cơ cấu vốn thực tế với cơ cấu vốn được quy định trong kế hoạch và quyết định đầu tư
3 So sánh cơ cấu vốn thực tế với cơ cấu vốn được quy định trong kế hoạch và quyết định đầu tư
C Kiểm tra lãi tiền gửi ngân hàng
1 Thu thập các bảng tổng hợp lãi ngân hàng qua các năm, phiếu tính lãi của ngân hàng
2 Đối chiếu so sánh giữa sổ sách kế toán với phiếu tính lãi của ngân hàng
3 Đánh giá kết quả kiểm tra
Kết quả thực tế :
Dự án nâng cấp đường ABC:
+ Nhận xét chung:Việc cấp phát thanh toán phù hợp với tiến độ thi công, nghiệm thu khối lượng hoàn thành.
Nguồn vốn đầu tư đề nghị quyết toán là tổng nguồn vốn chủ đầu tư sẽ phải chi trả khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tại thời điểm lập Báo cáo Kiểm toán chủ đầu tư chưa chi trả hết.
Nguồn vốn theo kiểm toán giảm 136.531.000 đồng do chi phí đầu tư sau kiểm toán giảm.
+ Bảng tổng hợp nguồn vốn :
Đơn vị tính: Đồng
TT Nội dung Kế hoạch Thực hiện
Quyết toán Kiểm toán Chênh lệch
1 2 4 5 6 7 = 6 - 5
1 Vốn ngân sách 180.782.000.000 133.447.995.900 133.311.449.900 -136.546.000
Cộng 180.782.000.000 133.447.995.900 133.311.449.900 -136.546.000
Bảng 2.2 - A: Bảng tổng hợp nguồn vốn dự án nâng cấp đường ABC
Dự án lắp đặt XYZ :
+ Nhận xét chung: Việc cấp phát thanh toán phù hợp với tiến độ thi công, mua sắm lắp đặt trang thiết bị.
Cơ cấu vốn ( chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí khác) thực hiện tương đối phù hợp với cơ cấu vốn được xác định trong tổng mức vốn đầu tư và tổng dự toán được duyệt.
+ Bảng tổng hợp nguồn vốn
Đơn vị:đồng
TT Nội dung Được duyệt Quyết toán Kiểm toán Chênh lệch
(chưa có thuế GTGT) (chưa có thuế GTGT) (chưa có thuế GTGT) 1 2 3 4 5 6 = 5 - 4
1 Vốn tái đầu tư
- Ngoại tệ (USD) 100.399,40 100.399,40
Tổng cộng
- Nội tệ (VNĐ) 5.470.747.000 366.064.543 370.035.065 3.970.522
- Ngoại tệ (USD) 0 100.399,40 100.399,40 0
Bảng 2.2 – B: Bảng tổng hợp nguồn vốn đầu tư dự án XYZ