. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn
3.1.2 Những tồn tại và nguyờn nhõn
Thứ nhất: Về tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống KSNB hàng tồn kho
Việc tỡm hiểu cỏc thụng tin về hệ thống KSNB của khỏch hàng được cỏc kiểm toỏn viờn thực hiện chủ yếu qua phỏng vấn và quan sỏt trực tiếp, mới chỉ quan tõm đến sự hiện hữu của hệ thống, tớnh hiệu lực của hệ thống chưa được cỏc kiểm toỏn viờn quan tõm đỳng mức.
Những đỏnh giỏ về hệ thống KSNB thường khụng được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn. Kiểm toỏn viờn chỉ lưu lại một số giấy tờ liờn quan đến khỏch hàng như giấy phộp thành lập, quy chế tài chớnh, quy chế kiểm soỏt (nếu cú) và cỏc chế độ kế toỏn.
Nguyờn nhõn: Trong chương trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho của AISC, Cụng ty khụng tập trung nhiều vào việc tỡm hiểu và đỏnh giỏ hệ thống KSNB, mà đi sõu vào cỏc thủ tục phõn tớch và thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ, số dư, việc đỏnh giỏ mới chỉ ở mức độ là hỡnh thức.
Thứ hai: Về thực hiện thủ tục phõn tớch
Ở ASNAF việt nam, việc thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch kiểm toỏn viờn mới chỉ tập trung phõn tớch cỏc thụng tin tài chớnh mà chưa tiến hành phõn tớch cỏc thụng tin phi tài chớnh một cỏch chi tiết, trong nhiều trường hợp nú chưa chỉ ra được xu hướng biến động chung.
Trong khi phõn tớch Bỏo cỏo tài chớnh của Khỏch hàng B kiểm toỏn viờn khụng tiến hành so sỏnh, đối chiếu với số bỡnh quõn ngành hoặc số của cỏc doanh nghiệp cựng ngành nghề kinh doanh.
Nguyờn nhõn: Do kiểm toỏn viờn khi tiến hành kiểm toỏn hàng tồn kho thường chỉ coi trọng việc phõn tớch cỏc thụng tin tài chớnh cú được trờn bỏo cỏo tài chớnh của
khỏch hàng, hơn nữa lại do hạn chế về thời gian kiểm toỏn núi chung cũng như kiểm toỏn hàng tồn kho núi riờng nờn kiểm toỏn viờn chưa tiến hành phõn tớch được cỏc thụng tin phi tài chớnh, cũng như chưa tiến hành đối chiếu với số bỡnh quõn ngành.
Thứ ba: Về cụng tỏc ghi chộp
Xem xột hồ sơ kiểm toỏn cũng như quan sỏt quỏ trỡnh thực hiện của kiểm toỏn viờn phụ trỏch kiểm toỏn hàng tồn kho, nhận thấy khi thực hiện kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ kiểm toỏn viờn chỉ ghi chộp lại cỏc sai sút phỏt hiện được trờn giấy tờ làm việc, mà khụng ghi chộp lại đầy đủ nội dung cụng việc đó tiến hành.
Nguyờn nhõn: ASNAF việt nam cú quy định về việc ghi chộp giấy tờ làm việc rất rừ ràng nhưng do thời gian kiểm toỏn ngắn, một số kiểm toỏn viờn khi thấy khụng cú sai phạm gỡ đó chủ quan khụng ghi chộp lại.
Thứ tư: Về đỏnh giỏ sai sút trọng yếu
Cú những sai sút xảy ra, kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ là trọng yếu hoặc khụng trọng yếu, từ đú quyết định việc đưa ra cỏc bỳt toỏn điều chỉnh hay khụng điều chỉnh. Trờn thực tế ở ASNAF việt nam, kiểm toỏn viờn thường đỏnh giỏ một sai sút cú phải là trọng yếu hay khụng dựa vào kinh nghiệm. Điều này đồng nghĩa với việc khớa cạnh trọng yếu chỉ là định tớnh, chưa cú mức định lượng. Khi kiểm toỏn hàng tồn kho ở khỏch hàng B, kiểm toỏn viờn phỏt hiện ra sai sút hệ thống nhưng sai sút này được đỏnh giỏ là khụng trọng yếu. Ngoài ra một số sai phạm nhỏ về quy mụ kiểm toỏn viờn đó bỏ qua nhưng nếu được tổng hợp lại sẽ trở thành sai phạm quy mụ lớn, cú thể ảnh hưởng trọng yếu đến Bỏo cỏo tài chớnh khiến rủi ro kiểm toỏn tăng lờn.
Nguyờn nhõn: ASNAF việt nam chưa xõy dựng được chương trỡnh về tớnh trọng yếu để làm căn cứ cho kiểm toỏn viờn tham khảo và thực hiện.
Thứ năm: Về kiểm kờ vật chất hàng tồn kho
Trong nhiều cuộc kiểm toỏn, kiểm toỏn viờn khụng thể tham gia cuộc kiểm kờ của khỏch hàng tại ngày 31/12/2007, khi thực hiện kiểm toỏn tại đơn vị khỏch hàng kiểm toỏn viờn cũng khụng thực hiện tỏi kiểm kờ mà sử dụng biờn bản kiểm kờ của khỏch hàng cung cấp.
Nguyờn nhõn: Do nhiều hợp đồng kiểm toỏn ký kết sau ngày lập Bỏo cỏo tài chớnh của doanh nghiệp; khi tiến hành kiểm toỏn tại đơn vị khỏch hàng do thời gian
hạn chế, việc tỏi kiểm kờ cần cú thời gian chuẩn bị và thực hiện do đú kiểm toỏn viờn đó khụng thực hiện tỏi kiểm kờ.
Thứ sỏu: Về phương phỏp chọn mẫu
Cỏc kiểm toỏn viờn ở ASNAF việt nam thường chọn mẫu dựa theo cỏc xột đoỏn nghề nghiệp mà chủ yếu là lựa chọn cỏc nghiệp vụ cú số tiền lớn do đú nú chỉ hiệu quả đối với những nghiệp vụ bị khai khống, khai tăng cũn những nghiệp vụ bị khai giảm sẽ khụng phỏt hiện được.
Nguyờn nhõn: Theo cỏc phương phỏp chọn mẫu chuẩn việc thực hiện thủ cụng là rất mất thời gian, Cụng ty lại chưa cú phần mềm chọn mẫu trờn mỏy tớnh bởi vậy việc chọn mẫu kiểm tra cũn mang nặng tớnh chủ quan.
Thứ bảy: Về kiểm tra chứng từ
Kiểm toỏn viờn mới chỉ thực hiện kiểm tra húa đơn chứng từ của cỏc nghiệp vụ được chọn mẫu trờn sổ tài khoản, chứ chưa tiến hành kiểm tra theo trỡnh tự từ chứng từ lờn sổ sỏch, cụng việc này chỉ kiểm tra được tớnh hiện hữu, cũn tớnh đầy đủ thỡ chưa.
Nguyờn nhõn: Vào mựa kiểm toỏn, khối lượng cụng việc nhiều mà thời gian kiểm toỏn quỏ gấp rỳt, dẫn tới việc kiểm toỏn viờn khụng thể thực hiện hết được cỏc thủ tục kiểm toỏn.