- Cửa hàng kinh doanh vật tư thiết bị điện: cung cấp, đại lí kinh doanh thiết bị điện.
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 10 năm
4.4.2. Trình tự hạch toán, ghi số kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty
nhân viên.
- Ngoài ra Công ty sử dụng các tài khoản phản ánh chi phí tiền lương như: TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
TK 627 - Chi phí sản xuất chung TK 641 - Chi phí bán hàng
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Để hạch toán các khoản trích theo lương Công ty sử dụng tài khoản 338 với: TK 3382 - Kinh phí Công đoàn
3383 , 3384 - BHXH và BHYT
Tại Công ty không hạch toán riêng hai tài khoản 3383 và 3384 mà hạch toán chung vào một tài khoản
Công ty còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan tới hạch toán tiền lương như: TK 111, TK112, TK141,...
Hệ thống sổ kế toán tiền lương
Hình thức sổ kế toán Công ty áp dụng là chứng từ ghi sổ nên hệ thống sổ kế toán tiền lương Công ty áp dụng gồm có:
- Sổ Cái Tài khoản 334 - Sổ Cái Tài khoản 338
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ - Bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận
4.4.2. Trình tự hạch toán, ghi số kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiCông ty Công ty
Đối với bộ phận lao động trực tiếp
Bộ phận lao động trực tiếp hàng tháng được chi trả lương một lần.
Hàng tháng, sau khi khi thủ quỹ tiến hành chi trả lương cho các bộ phận, các bảng thanh toán lương sẽ được chuyển sang cho kế toán. Kế toán dựa vào tổng số tiền sẽ lập một phiếu chi lương. Trên cơ sở đó tiến hành hạch toán nghiệp vụ chi lương như sau:
Ví dụ: Tháng 10 năm 2005 kế toán dựa vào phiếu chi tiền lương cho công nhân Tổng đội xây lắp với tổng số phải chi là 75.561.000 đồng kế toán ghi:
Nợ TK 334: 75.561.000 đ Có TK 111 : 75.561.000 đ
Sau khi thanh toán các khoản tiền lương, kế toán hạch toán nghiệp vụ tập hợp chi phí tiền lương tháng 10 của công nhân xây lắp :
Nợ TK 622 : 76.561.000 đ Có TK 334 : 76.561.000 đ
Vì Công ty làm nhiều công trình, nên giá thành sản phẩm được xác định cho nhiều công trình, tổng quỹ lương phải được xác định và phân bổ cho từng công trình:
Nợ TK 622 CT Hội An : 40.071.000 đ Nợ TK 622 CT Nam Phước: 36.490.000 đ Có TK 334: 76.561.000 đ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển TK 622 vào chi phí dở dang TK 154: Nợ TK 154 CT Hội An : 40.071.000 đ Nợ TK 154 CT Nam Phước : 36.490.000 đ Có TK 622 : 76.561.000 đ Và kết chuyển giá vốn: Nợ TK 632 CT Hội An : 40.071.000 đ Nợ TK 632 CT Nam Phước: 36.490.000 đ Có TK 154 : 76.561.000 đ
Đối với Văn phòng Công ty:
Dựa vào phiếu chi, trên cơ sở đó kế toán tiến hành nghiệp vụ chi lương:
Sinh viên thực hiện: ĐOÀN THỊ LÝ
Nợ TK 334 : 86.358.604 đ Có TK 111 : 86.358.604 đ
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương theo từng đối tượng hạch toán, kế toán sẽ tiến hành hạch toán nghiệp vụ tập hợp chi phí tiền lương trong tháng:
- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 642 : 44.717.416 đ Có TK 334 : 44.717.416 đ - Chi phí nhân công gián tiếp:
Nợ TK 627 : 34.168.960 đ Có TK 334 : 34.168.960 đ
- Ngoài ra khi tập hợp chi phí tiền lương cho bộ phận Xí nghiệp vật tư thiết bị điện, kế toán hạch toán vào tài khoản 641 - Chi phí bán hàng
Nợ TK 641 : 7.472.228 đ Có TK 334 : 7.472.228 đ
Ta có thể khái quát trình tự hạch toán trên bằng sơ đồ sau
TK 111 TK 334 TK 627 34.168.960 34.168.960 86.358.604 86.358.604 TK 642 44.717.416 44.717.416 TK 641 7.472.228 7.472.228
Sơ đồ 4.1: Trình tự hạch toán chi trả lương bộ phận Văn phòng Công ty
4.4.2.2. Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương
Công ty sử dụng tài khoản 3382 để hạch toán khoản kinh phí công đoàn. Cuối tháng , dựa vào danh sách lao động và quỹ tiền lương trích lập KPCĐ kế toán sẽ hạch toán nghiệp vụ trích lập quỹ KPCĐ do Công ty đóng góp ( 1% ):
Nợ TK 627 : 238.525 đ Nợ TK 641 : 51.135 đ Nợ TK 642 : 316.045 đ Có TK 3382 : 605.705 đ
Còn khoản KPCĐ do người lao động đóng góp được thu cùng với kỳ thanh toán lương trong tháng thông qua định khoản thu KPCĐ
Nợ TK 111 : 605.705 đ Có TK 3382 : 605.705 đ
Khi chuyển tiền nộp cho công đoàn cấp trên, kế toán sẽ lập phiếu chi và hạch toán: Nợ TK 111 : 605.705 đ
Có TK 3382 : 605.705 đ
• Đối với Quỹ BHXH, BHYT:
Quỹ BHXH, BHYT của Công ty được trích lập cuối mỗi tháng và được chuyển nộp cho cơ quan BHXH Tỉnh quản lý. Việc hạch toán BHXH, BHYT được thể hiện trên một tài khoản 3383. Việc giải quyết các chế độ BHXH cho người lao động tại Công ty được thực hiện vào cuối tháng. Nguồn kinh phí mà cơ quan bảo hiểm chuyển trả cho Công ty là trên cơ sở số phải chi trả trong tháng.Cụ thể như sau:
Cuối tháng, kế toán dựa trên số BHXH và BHYT trích nộp của công nhân viên trong Công ty để hạch toán:
Nợ TK 627 : 1.431.150 đ Nợ TK 642 : 1.896.270 đ Nợ TK 641 : 306.810 đ Có TK 3383 : 3.634.230 đ
Trong tháng, Công ty chuyển khoản nộp cho cơ quan Bảo hiểm Tỉnh là 13.325.510 đồng. Khi nhận giấy báo Nợ của Ngân Hàng, kế toán hạch toán:
Sinh viên thực hiện: ĐOÀN THỊ LÝ
Nợ TK 3383 : 13.325.510 đ Có TK 112 : 13.325.510 đ
Trình tự hạch toán các khoản trích theo lương thể hiện qua sơ đồ sau: TK 112 TK 338 TK 627 238.525 (1) 238.525 1.431.150 (2) 1.431.150 TK 642 13.325.510 316.045 (1) 316.045 1.896.270 (2) 1.896.270 TK 641 51.135 (1) 51.135 306.810 (2) 306.810
Sơ đồ 4.2 Trình tự hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ
(1) Hạch toán kinh phí công đoàn (2) Hạch toán BHXH, BHYT
4.4.2.3 Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Hiện nay, cũng như mọi phần hành kế toán khác, việc ghi sổ kế toán tiền lương được thực hiện trên máy với trình tự tiến hành như sau:,
Hằng ngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán sẽ tiến hành lập chứng từ và tập hợp chứng từ vào bảng kê chứng từ nộp lên phòng kế toán Công ty. Tại đây, các kế toán viên sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, tiến hành cập nhật số liệu vào máy vi tính cùng
với các chứng từ phát sinh tại phòng kế toán Công ty. Khi thực hiện chương trình, từ các số liệu đã nhập vào máy tính sẽ lập các "chi tiết tài khoản" cho từng tài khoản. Đối với các phiếu thu, phiếu chi còn được ghi vào sổ quỹ. Cuối kỳ, kế toán tổng hợp tiến hành xử lí và in sổ chi tiết tài khoản.
Bảng 4.6