+ Nếu bố trí nghỉ phép đều đặn thì không cần trích trước.
+ Lương nghỉ phép của cán bộ quản lý không cần trích trước vì số cán bộ quản lý ít không gây biến động lớn đến giá thành sản phẩm.
* Có thể xác định số trích trước như sau:
Cách 1:
Số trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất = Số tiền lương chính phải trả cho công nhân sản xuất trong tháng x Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của CNSX
Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất = Tống số tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch / Tổng số tiền lương chính phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch trong năm
Cách 2:
Số trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất = Tổng số tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất theo kế hoạch năm / 12 tháng
* Để hạch toán khoản trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất, kế toán dử dụng tài khoản 335 - chi phí phải trả. Kế toán hạch toán khoản trích trước tiền lương nghỉ phép như sau:
- Định kỳ hàng tháng, kế toán tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép: Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Có TK 335 - Chi phí phải trả
- Tính số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 335- Chi phí phải trả
Có TK 334 - Phải trả công nhân viên
- Tính số trích BHXH,BHYT,KPCĐ trên số tiền lương nghỉ phép phải trả của công nhân sản xuất:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác
Sinh viên thực hiện: ĐOÀN THỊ LÝ
- Cuối niên độ kế toán tính toán tổng số tiền lương nghỉ phép đã trích trước trong năm của công nhân sản xuất và tổng số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh.
+ Nếu số đã trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất tính vào chi phí sản xuất nhỏ hơn số tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì điều chỉnh tăng chi phí.
Nợ TK 622 (chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả> số đã trích trước) Có TK 335 - Chi phí phải trả
+ Nếu số đã trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất lớn hơn tiền lương nghỉ phép phải trả thực tế phát sinh thì phải hoàn nhập số chênh lệch vào khoản thu nhập khác.
Nợ TK 335(Chênh lệch số tiền lương nghỉ phép phải trả < Số đã trích trước) Có TK 711- Doanh thu khác
- Khi trả lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 334 - Phải trả công nhân viên
CHƯƠNG 3