1.4.1.1. Anh
a. Thuế GTGT
Thuế GTGT tại Anh được áp dụng từ năm 1973 là một loại thuế gián thu đánh vào việc cung ứng đa số các loại hàng hoá dịch vụ. Thuế GTGT đánh lên phần giá trị gia tăng mới được tạo ra sau mỗi công đoạn của quá trình SX và lưu thông nhưng người tiêu dùng cuối cùng phải chịu thuế [18].
Đối tượng chịu thuế GTGT là tất cả các loại hàng hoá, dịch vụ được cung cấp tại Anh trừ một số hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế theo quy định của Chính phủ trong từng thời kỳ nhất định, bao gồm: Bán và cho thuế đất, bảo hiểm, dịch vụ bưu chính được cung cấp bởi bưu điện, đánh cược, đánh bạc, xổ số; các loại dịch vụ tài chính; giáo dục; dịch vụ sức khoẻ
và phúc lợi; dịch vụ hoả tiêu và mai táng; hàng hoá dịch vụ được cung cấp bởi tổ chức từ thiện...
Thuế GTGT tại Anh có 3 mức thuế suất: 17,5% ; 5% và 0%. Trong đó mức thuế suất 17,5% là mức thuế chuẩn, được áp dụng cho hầu hết các hàng hoá, dịch vụ. Mức thuế suất 5% được áp dụng cho một số hàng hoá và dịch vụ như: Nhiên liêu và năng lượng được cung cấp trong nước hay sử dụng cho mục đích từ thiện; dịch vụ lắp đặt những thiết bị nội địa dùng để tiết kiệm năng lượng và nhiên liệu; xe đẩy trẻ em...Những đối tượng chịu thuế với mức thuế suất 0% là những loại hàng hoá và dịch vụ thông thường được sử dụng cho nhu cầu thiết yếu trong đời sống hàng ngày của người dân như : Nước, dịch vụ thoát nước, cống rãnh; sách, báo; dược phẩm; quần áo trẻ em...
Thuế GTGT đối với các hàng hoá được xuất khẩu và nhập khẩu được dựa trên 2 yếu tố chính: Giao dịch liên quan đến hàng hoá hay dịch vụ; giao dịch được thực hiện giữa Anh và một số quốc gia thành viên hay không là thành viên EU. Cụ thể như sau :
- Nếu nhập khẩu hàng hoá từ một quốc gia không phải là thành viên EU thì thuế GTGT đánh vào các hàng hoá này giống hoàn toàn như những hàng hoá được cung cấp tại Anh.
- Trường hợp Anh xuất khẩu hàng hoá sang một quốc gia khác không là thành viên EU thuế suất thuế GTGT là 0%.
- Trường hợp Anh mua bán hàng hoá với các quốc gia là thành viên EU: Nếu người mua và người bán đều có đăng ký mã số thuế tại một quốc gia trong khối EU thì mã số thuế GTGT của người mua sẽ được thể hiện trên hoá đơn GTGT, khi đó : Hàng hoá của nhà cung cấp chịu thuế suất thuế GTGT 0% và nhà cung cấp không phải tính số tiền thuế GTGT đầu ra cho số hàng hoá này, người mua phải tính số tiền thuế GTGT cho số hàng hoá này
theo mức thuế suất thuế GTGT tại quốc gia của người mua. Thuế GTGT mà người mua chịu được xem là thuế GTGT đầu vào.
- Trường hợp không xác định được mã số thuế GTGT của người mua hoặc người mua không đăng ký mã số thuế GTGT thì người bán tính tiền thuế GTGT theo mức thuế suất GTGT tại quốc gia của người bán. Số tiền thuế GTGT mà các cơ sở SXKD phải nộp bằng (=) thuế GTGT đầu ra trừ (-) thuế GTGT đầu vào.
Tổng giá trị hàng hoá dịch vụ được tạo ra trong một năm được gọi là doanh thu chịu thuế. Một tổ chức, cá nhân có doanh thu chịu thuế vượt mức Nhà nước quy định (GBP 60.000, áp dụng từ ngày 01/04/2005, tương đương khoảng 1.680.000.000 VNĐ/1 năm và 140.000.000 VNĐ/tháng) thì phải đăng ký mã số thuế GTGT với cơ quan thuế tại Anh. Các tổ chức cá nhân có doanh thu trong năm thấp hơn mức Nhà nước quy định (GBP 60.000/1năm) thì có thể tự nguyện đăng ký mã số thuế [18].