- Trong đó: Chi phí lãi vay
2.2.7.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tơng tự nh đối với chi phí bán hàng.
2.2.7.1. Chi phí nhân viên quản lý
Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng (đã nêu phần chi phí bán hàng) để hạch toán tiền lơng của nhân viên quản lý vào tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý bằng cách lập phiếu kế toán số 12021 đã lập ở phần 2.2.6.1. Chi phí nhân viên bán hàng.
2.2.7.2. Chi phí đồ dùng văn phòng
Kế toán căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả tr ớc (đã nêu ở phần 2.2.6.2. Chi phí bán hàng công cụ dụng cụ) để hạch toán vào tài khoản 6423 – Chi phí quản lý đồ dùng văn phòng.
Ví dụ: Phân bổ chi phí sử dụng bàn ghế vào chi phí đồ dùng văn phòng, căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả tr ớc kế toán vào phân hệ: "Kế toán tổng hợp\ Cập nhật số liệu\ Phiếu kế toán":
2.2.7.3. Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài
Đối với các chi phí thuê văn phòng, chi phí thuê Hosting, chi phí thuê thiết kế trang Web khi nộp tiền kế toán đã ghi nợ TK 111, 112/ Có TK 142. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ, chi phí trả trớc hạch toán vào TK 6427 – Chi phí quản lý dịch vụ mua ngoài. Đối với các chi phí nh tiền điện, tiền điện thoại, tiền nớc, ... căn cứ trực tiếp vào các hoá đơn tiền điện, tiền nớc, ... kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào tài khoản 6427.
Ví dụ: Ngày 25/12/2006, Chị Hiền - Xí nghiệp kinh doanh n ớc Đống Đa đến thu tiền nớc.
Công ty KDNS Hà Nội Xí nghiệp KDNS Đống Đa
ĐC: Số 1 Quốc Tử Giám MST: 0100106225
Hoá đơn GTGT tiền nớc
Tháng 12 năm 2006 (Liên 2: Giao cho khách hàng)
Ký hiệu: AA/2006 Số HĐ: 0080776
Tên khách hàng: Công ty TNHH SX và TM Tiên Tiến Địa chỉ: 84 Quán Thánh – Ba Đình – Hà Nội
MST: 0101593973 Mã KH: 1.01.11.0054 Số HĐ: 12039 Thời gian sử dụng: T12/06 Chỉ số cũ Chỉ số mới Lu lợng sử dụng
Đơn giá cha có
VAT Thành tiền 7.231 7301 70 2.410 168.700 Xí nghiệp KDNS Đống Đa P. Giám đốc (Đã ký, đóng dấu) Cộng tiền nớc: Thuế GTGT5%: Phí nớc thải: Tổng cộng: 168.700 8.435 177.135
Bằng chữ: Một trăm bảy mơi bảy ngàn một trăm ba mơi lăm đồng.
Thu ngân: 801
Kế toán căn cứ hoá đơn tiền nớc tháng 12/2006, để lập phiếu chi tiền mặt hạch toán ngay vào tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Trong tháng không phát sinh các khoản mục khác của chi phí quản lý doanh nghiệp. Cuối tháng kế toán thực hiện kết chuyển chi phí quản lý:
Sau đó kế toán xem sổ chi tiết các tài khoản và bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản:
Công ty TNHH Sản xuất và Thơng mại Tiên Tiến Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản: 6427 - Chi phí qlý: Dịch vụ mua ngoài Từ ngày: 01/12/2006 đến ngày: 31/12/2006 Chứng từ
Diễn giải TKđ/ Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/12 PC 213407 TT DV ĐT 1111 157 864 04/12 PC 12006 TT tiền liên loan 1111 2 164 000 14/12 PC 213408 TT DV ĐT 1111 104 114 19/12 PC 12001 TT Tiền điện 1111 603 900 19/12 PC 12004 Tt DV ĐT 1111 53 636 20/12 PC 12003 TT DV Đt 1111 1 068 154 25/12 PC 12005 TT Tiền nớc 1111 168 700 27/12 PC 12002 TT DV ĐT 1111 130 095 30/12 PKT12011 Phân bổ chi phí thuê VP 84 Quán Thánh 1421 500 000 30/12 PKT12012 Phân bổ chi phí thuê VP 8/17/371 1421 1 000 000 31/12 PC 228 TT tin gửi xe T12 1111 304 000 31/12 PKT12019 Phân bổ chi phí thuê Hosting trong 12 tháng 242 325 000 31/12 PKT12020 Phân bổ chi phí thiết kế trang Web trong 12 tháng 242 817 500 31/12 PKT Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 911 7 396 963
Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Tiên Tiến 84 Quán Thánh - Ba Đình - Hà Nội
Sổ cái
Tháng 12 năm 2006
Số hiệu TK: 642 - Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị: đồng Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có PC 213407 01/12 TT DV ĐT 1111 157 864 PC 12005 03/12 TT Tiền nớc 1111 168 700
PC 12006 04/12 TT tiền liên loan 1111 2 164 000
PC 213408 14/12 TT DV ĐT 1111 104 114
PC 12001 19/12 TT Tiền điện 1111 603 900
PC 12004 19/12 Tt DV ĐT 1111 53 636
PC 12003 20/12 TT DV Đt 1111 1 068 154
PC 12002 27/12 TT DV ĐT 1111 130 095
PKT12011 30/12 Phân bổ chi phí thuê VP 84 Quán Thánh 1421 500 000 PKT12012 30/12 Phân bổ chi phí thuê VP 8/17/371 1421 1 000 000
PC 228 31/12 TT tiền gửi xe T12 1111 304 000
PKT12015 31/12 Phân bổ chi phí sử dụng bàn ghế 242 424 242 PKT12016 31/12 Phân bổ chi phí sử dụng máy tính 242 340 238 PKT12017 31/12 Phân bổ chi phí sử dụng phần mềm MT 242 208 333 PKT12018 31/12 Phân bổ chi phí sử dụng 20 bộ máy tính 242 750 000 PKT12019 31/12 Phân bổ chi phí thuê Hosting trong 12 tháng 242 325 000 PKT12020 31/12 Phân bổ CP thiết kế trang Web năm2006 242 817 500 PKT12021 31/12 Lơng chính tháng 12 334 26 826 923
PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 6421->911 911 26 826 923 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 6423->911 911 1 722 813 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 6427->911 911 7 396 963
Cộng số phát sinh 35 946 699 35 946 699
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc công ty
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)