- Trong đó: Chi phí lãi vay
2.2.6.Kế toán chi phí bán hàng
Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình tiêu thụ hàng hoá đ ợc kế toán tập hợp vào tài khoản 641 – Chi phí bán hàng.
2.2.6.1. Chi phí nhân viên
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng. Kế toán hạch toán vào tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng.
Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Tiên Tiến ĐC: 84 Quán Thánh – Ba Đình – Hà Nội
Bảng phân bổ tiền lơng
Tháng 12 năm 2006
ĐVT: đồng
STT
Ghi có tài khoản Đối
tợng sử dụng (ghi Nợ các TK)
TK 334 - Phải trả công nhân viên
Lơng Các khoản phụ cấp Các khoản khác Cộng có TK 334
(1) (2) (3) (4) (5) (6) 1 TK 641 - Chi phí bán hàng 12.354.000 2.430.000 505.423 15.289.423 2 TK 642 - Chi phí quản lý DN 19.584.500 7.242.423 26.826.923 Cộng 31.938.500 9.672.423 505.423 42.116.346 Ngời lập bảng (Ký, họ tên) Hờng Ngày 31 tháng 12 năm 2006 Kế toán trởng (Ký, họ tên)
Trơng Tuyết Nga
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng kế toán vào phân hệ: "Kế toán tổng hợp\ Cập nhật số liệu\ Phiếu kế toán"
Số chứng từ phần mền tự nhảy, ngày ht và ngày lập ctừ: nhập 31/12/2006. Sau đó căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng để định khoản nh hình sau. Kết thúc nhấn nút lu.
2.2.6.2. Chi phí công cụ dụng cụ đồ dùng.
Căn cứ bảng phân bổ công cụ dụng cụ chi phí trả trớc: Kế toán hạch toán vào TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng:
Bảng phân bổ công cụ dụng cụ, chi phí trả trớc
ĐVT: đồng STT TK ghi có TK ghi nợ TK 641CP BH CPQLDNTK 642 1. 2. 3. 4. 1 TK 153 4 993 174 - Chi phí đồ dùng 4 850 574 - Chi phí công cụ 142 600 2 TK 142 1 500 000
- Chi phí thuê VP 84 Quán Thánh 500 000 - Chi phí thuê VP số 8 ngõ 371/17 Đê La Thành 1 000 000
3 TK 242 2 865 313
- Phân bổ chi phí sử dụng bàn ghế 424 242 - Phân bổ chi phí sử dụng máy tính 340 238 - Phân bổ chi phí sử dụng phần mềm MT 208 333 - Phân bổ chi phí sử dụng 20 bộ máy tính 750 000 - Phân bổ chi phí thuê Hosting trong 12 tháng 325 000 - Phân bổ CP thiết kế trang Web năm 2006 817 500
Ví dụ: phân bổ chi phí đồ dùng vào chi phí bán hàng. Kế toán căn cứ vào bảng phân bổ công cụ, chi phí trả trớc, Kế toán cập nhật vào phiếu kế toán nh hình sau:
2.2.6.3. Chi phí dịch vụ mua ngoài
Căn cứ các chứng từ của các nghiệp vụ phát sinh chi phí bán hàng dịch vụ mua ngoài kế toán hạch toán vào TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Ví dụ: ngày 30/12/2006, Chị Huyền mua hoa quả để thắp hơng hết 30.000 đ. Chị Huyền lập Phiếu đề nghị thanh toán, và đợc sự đồng ý của Anh Trờng. Kế toán căn cứ Đề nghị thanh toán của chị Huyền để lập phiếu chi tiền mặt:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
---o0o--- Đề nghị thanh toán
Kính gửi: Giám đốc công ty TNHH sản xuất và thơng mại Tiên Tiến Tôi là: Phạm Thanh Huyền Nhân viên bộ phận: Hành Chính
Đề nghị thanh toán số tiền là: 30.000 đ (bằng chữ: ba m ơi ngàn đồng chẵn) Lý do thanh toán: trả tiền mua hoa quả thắp hơng
Tôi cam kết chứng từ thanh toán trên là hoàn toàn chính xác đúng với thực tế và nếu có gì sai sót tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm.
Xin chân thành cảm ơn!
Ngời duyệt thanh toán
Lơng Văn Trờng
Hà nội, ngày 30 tháng 12 năm 2006
Ngời đề nghị thanh toán
Phạm Thanh Huyền
Căn cứ Đề nghị thanh toán, kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài.
Trong tháng không phát sinh các khoản mục chi phí bán hàng khác. Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng thực hiện tơng tự nh kết chuyển doanh thu và giá vốn:
Kế toán xem cân đối phát sinh các tiểu khoản TK 641.
Kế toán vào phân hệ "Kế toán tổng hợp\ Kế toán theo hình thức nhật ký chung\ Sổ cái của một tài khoản" để in tài khoản 641.
Công ty TNHH sản xuất và thơng mại Tiên Tiến 84 Quán Thánh - Ba Đình - Hà Nội
Sổ cái
Tháng 12 năm 2006
Số hiệu TK: 641 - Tên TK: Chi phí bán hàng
Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
PC 237 30/12 Trả tiền mua hoa quả thắp hơng 1111 30 000 PKT12013 31/12 Phân bổ đồ dùng vào CP BH 1531 4 850 574 PKT12014 31/12 Phân bổ công cụ vào CPBH 1531 142 600
PKT12021 31/12 Lơng phụ tháng 12 334 15 289 423 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 6411->911 911 15 289 423 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 6413->911 911 4 993 174 PKT 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 6417->911 911 30 000 Cộng số phát sinh 20 312 597 20 312 597 Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc công ty
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký và đóng dấu)