Thực trạng quản lý thu thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huỵện Sóc Sơn thành phố Hà Nộ
2.3.2- Quản lý căn cứ tính thuế, miễn, giảm thuế GTGT:
Việc quản lý thu thuế GTGT đối với khu vực ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Sóc Sơn hiện nay đang được áp dụng theo 2 phương pháp:
- Phương pháp khấu trừ thuế: các cơ sở sản xuất - kinh doanh và hộ cá thể áp dụng phương pháp này thường là những hộ lớn, các doanh nghiệp tư nhân, các công ty TNHH, các HTX, tổ sản xuất ...phải thực hiện nghiêm túc
chế độ sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn bán hàng GTGT do Bộ Tài Chính phát hành. Hiện nay Sóc Sơn có 84 cơ sở đang áp dụng phương pháp trên, đầu tháng các hộ phải kê khai số lượng hàng hoá và số thuế GTGT đầu ra trừ đi số thuế GTGT đầu vào (thể hiện qua chứng từ mua vào) số chênh lệch giữa số thuế đầu ra trừ số thuế đầu vào là số thuế phải nộp của tháng trước đó, nếu có kết quả âm thì sẽ được hoàn thuế.
Trong năm 2006 chi cục thuế Sóc Sơn quản lý thu thuế của 84 cơ sở trên đã thu được 1.059 triệu đồng, kiểm tra và hoàn thuế cho 1 cơ sở liên quan đến xuất khẩu: 428 triệu đồng.
Tuy nhiên các cơ sở sản xuất - kinh doanh trên còn nhiều vi phạm luật thuế GTGT và nghị định 122/CP như sử dụng hoá đơn sai mục đích, xuất hoá đơn đỏ không đúng số lượng hàng hoá, dịch vụ cung ứng, hoá đơn lưu viết số lượng hàng hoá dịch vụ thường thấp hơn thực tế hoặc không xuất hoá đơn với mục đích trốn lậu thuế đầu ra để tạo chênh lệch thuế thấp hoặc âm thuế để được hoàn thuế hoặc tạo ra những bảng kê khai mua bán hàng hoá không đúng thực tế (kê khai khống) để được khấu trừ khống đầu vào (2%) theo nghị định 12/CP quy định.
Nhiều doanh nghiệp bán lẻ hàng hoá như xăng dầu, bia, rượu thường không xuất hoá đơn bán lẻ, triệt tiêu đầu vào nhằm làm giảm số thuế phải nộp. Có những đơn vị thường kê khai gía tính thuế cao hơn nhiều so với giá thực tế để được khấu trừ khống số thuế đầu vào.
Trong 3 năm kiểm tra quyết toán thuế, chi cục thuế Sóc Sơn đã kiểm tra xác minh hoá đơn của hàng chục cơ sở, phát hiện và truy thu trên 300 triệu đồng số thuế GTGT các đơn vị vi phạm những vấn đề đã nêu trên.
- Phương pháp ấn định thuế: Phương pháp này áp dụng chủ yếu đối với các hộ kinh doanh vừa và nhỏ, không sử dụng hoá đơn bán hàng.
Thuế GTGT = Phải nộp Doanh thu ấn x định Tỷ lệ x gia tăng Thuế suất thuế GTGT
Doanh thu ấn định được xác định như sau: Hộ kinh doanh căn cứ vào kết quả kinh doanh kỳ trước, sau đó dự kiến khả năng biến động của kỳ tới, từ đó kê khai doanh thu bình quân của kỳ tiếp theo vào tờ khai thuế GTGT nộp cho cán bộ thuế. Cơ quan thuế căn cứ vào tờ khai đó tiến hành điều tra xác minh mức độ chính xác của việc kê khai, công tác điều tra có thể được tiến hành theo hình thức chọn mẫu hạng chia nhóm. Sau đó lấy kết quả đó làm căn cứ tính thuế cho các hộ khác có cùng ngành nghề, cùng quy mô kinh doanh.
Tỷ lệ gia tăng là tỷ lệ đã được quy định qua điều tra, khảo sát đối với từng ngành hàng, nhóm hàng do cục thuế quy định đối với từng vùng, từng địa bàn.
Căn cứ vào tờ khai doanh thu của hộ kinh doanh , căn cứ vào kết quả điều tra doanh thu thực tế, Đội thuế lập danh sách hộ kinh doanh , dự kiến doanh thu của từng hộ kinh doanh theo mẫu số 05/HKD đưa ra trao đổi thống nhất trong Đội thuế. Đội thuế phải niêm yết công khai doanh thu dự kiến đã thống nhất của từng hộ tại địa điểm thích hợp( trụ sơ UBND phường, xã, trụ sở Đội thuế) và thông báo công khai địa điểm niêm yết để hộ kinh doanh biết và tham gia ý kiến, thời gian niêm yết công khai chậm nhất hết ngày 30 của tháng cuối kì ổn định hoặc ngày 25 của tháng bắt đầu kinh doanh. Trong thời gian niêm yết công khai, Đội thuế cử cán bộ tiếp xúc và giải thích những thắc mắc của hộ kinh doanh. Sau khi đã công khai, căn cứ ý kiến đóng góp của đại diện hộ kinh doanh Đội thuế điều chỉnh lại những trường hợp bất hợp lý nếu thấy cần thiết. Sau đó chuyển cho hội đồng tư vấn thuế tham gia và có ý kiến xác nhận .Nếu Hội đồng tư vấn thuế không thống nhất thì Đội thuế giải trình,
thuế quyết định. Sau khi thực hiện các bước trên Đội thuế tổng hợp kết quả doanh thu dự kiến báo cáo Chi cục thuế để làm căn cứ tính thuế.
Công tác quản lý doanh thu rất phức tạp và khó khăn. Nguyên nhân là do bản chất công việc phức tạp, cùng với thực hiện mang tính chủ quan, do vậy mà năng lực xác minh trình độ quản lý, kinh nghiệm nghề nghiệp, ngại va chạm là những yếu tố chủ yếu ảnh hưởng xấu đến việc ấn định chính xác doanh thu.
Bảng 4: Tình hình quản lý doanh thu ấn định đối với hộ kinh doanh
(Nguồn: phòng Nghiệp vụ-Dự toán của chi cục thuế huyện Sóc Sơn)
Theo biểu trên ta thấy số hộ, doanh thu ấn định và số thuế GTGT qua quý I các năm đều tăng quý I/2006 tăng so với quý I/2005 về số hộ 109 hộ, về
Số tt Ngành nghề kinh doanh
Quý I-2005 Quý I-2006 Quý I-2007 Hộ Doanh thu (1000 đ) Thuế GTGT (1000 đ) Hộ Doanh thu (1000 đ) Thuế GTGT (1000 đ) Hộ Doanh thu (1000 đ) Thuế GTGT (1000 đ) 1 Sản xuất 38 26.620 7.652 40 27.668 7.800 67 607.285 4.141 2 Xây dựng 2 34.550 836 6 50.030 1.654 16 869.159 2.520 3 Vận tải 65 862.030 4.168 72 901.150 4.500 77 4.316.000 17.239 4 Ăn uống 133 411.510 4.636 144 490.410 5.374 188 546.297 12.871 5 Thương nghiệp 555 5.664.120 38.162 634 7.214.000 42.000 733 39.523.000 111.632 6 Dịch vụ 126 399.660 132 132 425.630 7.500 160 600.932 6.845 Cộng 919 7.398.490 55.586 1.028 9.108.888 68.828 1.241 46.462.673 155.248
doanh thu :1.720.398.000 và số thuế GTGT 6.610.000 đồng. Quý I/2007 tăng so với quý I/2006. Về hộ kinh doanh 213 hộ, về doanh thu ấn định : 35.354.439.000 đồng và về thuế GTGT tăng lên 86.420.000 đồng. Nguyên nhân là ngoài số hộ quản lý tăng lên xong do việc điều tra, xác định doanh thu của các hộ kinh doanh cá thể đã được bám sát thực tế hơn dặc biệt quý I/2007 đã tổng đièu tra và điều chỉnh doanh thu lên nhiều lần dẫn đến số thuế GTGT tăng hơn 2 lần so với quý I/2005 và quý I/2006. Từ đó đã hạn chế được sự thất thu về doanh thu dẫn đến thất thu về thuế GTGT ở khu vực sản xuất - kinh doanh trên.
Tuy nhiên việc xác định điều tra để ấn định doanh thu của các hộ kinh doanh theo phương pháp ấn định vô cùng phức tạp, là sự đấu tranh giữa cán bộ thuế với các hộ sản xuất - kinh doanh. Công việc trên phải được làm thường xuyên, liên tục 6 tháng 1 lần và phải được sự phối kết hợp chặt chẽ với HĐTV thuế xã, thị trấn để đảm bảo sự công bằng giữa các hộ sản xuất kinh doanh.
- Việc miễn, giảm thuế GTGT đối với khu vực ngoài quốc doanh phải tuân thủ theo luật thuế GTGT. Cụ thể:
+ Những hộ sản xuất - kinh doanh có mức thu nhập dưới 540.000 đồng/tháng. Nếu qua điều tra doanh thu hàng tháng những hộ trên trong quá trình sản xuất - kinh doanh do quy mô quá nhỏ bé, tổng thu nhập sau khi trừ đi chi phí lưu thông mức thu nhập còn lại thấp hơn 540.000 đồng/tháng (tương đương mức lương tối thiểu hiện nay) thì phải làm đơn có xác nhận của HĐTV thuế xã, thị trấn trình lãnh đạo chi cục thuế ra quyết định miễn thuế.
+ Những hộ sản xuất - kinh doanh bị thiên tai, mức thiệt hại trên 50% số tài sản hoặc với sản xuất - kinh doanh làm đơn xin giảm thuế GTGT có xác nhận của HĐTV thuế xã, thị trấn tuỳ theo tình hình cụ thể số thuế ít hoặc nhiều chi cục thuế huyện ra quyết định hoặc báo cáo cục thuế ra quyết định.
Song số giảm không vượt quá 50% số thuế GTGT phải nộp và thời gian không quá 6 tháng.
Tuy nhiên việc miễn, giảm thuế GTGT khu vực ngoài quốc doanh rất phức tạp nên quy trình xét duyệt miễn, giảm phải được kiểm tra và thực hiên chặt chẽ tránh gây thất thu cho ngân sách nhà nước.