IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NGUYấN VẬT LIỆU
TK421 TK421 Chờnh lệch tăng do đỏnh Chờnh lệch giảm do đỏnh giỏlạ
1. Tổng hợp nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn
TK421 TK421 Chờnh lệch tăng do đỏnh Chờnh lệch giảm do đỏnh giỏlạ
Chờnh lệch tăng do đỏnh Chờnh lệch giảm do đỏnh giỏlại
giỏ lại
Như vậy trờn sơ đồ 1, chỳng ta cú thể tiến hành hạch toỏn tổng hợp NVL với cỏc nghiệp vụ phỏt sinh hằng ngày.
Ở phần này, cần chỳ ý một số trường hợp đặc biệt sau: - NVL tăng do mua ngoài:
Trường hợp NVL về trong thỏng nhập kho và đó cú húa đơn. + Với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ: Kế toỏn ghi : Nợ TK152(giỏ mua chưa thuế + chi phớ thu mua)
Nợ TK133(Thuế GTGT được khấu trừ)
Cú TK liờn quan: tổng số tiờn phải thanh toỏn. + Với doanh nghiệp tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp:
Nợ TK152:(giỏ thanh toỏn + chi phớ thu mua)
Cú TK liờn quan:(tổng số tiền cần thanh toỏn)
- Trường hợp NVL nhập kho về trong thỏng nhưng chưa cú húa đơn thanh toỏn kế toỏn ghi sổ theo giỏ tạm tớnh
+ Với doanh nghiệp tớnh TGTGT theo phương phỏp khấu trừ thuế: Nợ TK152: giỏ tạm tớnh mua chưa cú thuế
Nợ TK133: thế GTGT được khấu trừ tạm tớnh
Cú TK liờn quan: tổng giỏ thanh toỏn tạm tớnh phải trả + Với doanh nghiệp tớnh TGTGT theo phương phỏp trực tiếp
Nợ TK152 tổng giỏ thanh toỏn (gồm cả thuế GTGT) Cú TK liờn quan tạm tớnh
+ Khi cú húa đơn về cú sự chờnh lệch giữa giỏ húa đơn và giỏ tạm tớnh: . Trưũng hợp giỏ húa đơn > giỏ tạm tớnh tiến hành ghi bổ sung
Nợ TK152 ghi theo chờnh lệch giữa húa đơn Nợ TK133 và giỏ tạm tớnh
Cú TK liờn quan
. Trường hợp giỏ húa đơn < giỏ tạm tớnh kế toỏn sẽ tiến hành ghi đỏ bỳt toỏn. Nợ TK152 ghi theo chờnh lệch giữa húa đơn Nợ TK133 và giỏ tạm tớnh
- Trường hợp NVL chưa nhập kho(tớnh đến thời điểm cuối thỏng) mà đó cú húa đơn kế toỏn ghi:
Nợ TK 151: tổng số tiề thanh toỏn ghi trờn húa đơn Cú TK liờn quan (gồm cả TGTGT)
- Khoản triết khấu, giảm giỏ vật tư doanh ghiệp được hưởng, doanh nghiệp ghi giảm số tiền phải trả cho người bỏn.
+ Tớnh thuế theo phương phỏp khấu trừ:
Nợ TK 331: phần triết khấu giảm giỏ doanh nghiệp hưởng Cú TK152: phần triết khấu giảm giỏ chưa cú thuế
Cú TK133: phần thuế đó được khấu trừ ứng với phần khấu trừ được giảm giỏ
+ Tớnh thuế theo phương phỏp trực tiếp: Nợ TK331
Cú TK152
- Trường hợp nhập kho NVL theo phương thức đổi hàng: + Khi xuất hàng phản ỏnh doanh thu :
Nợ TK131: tổng giỏ thanh toỏn kể cả thuế
Cú TK3331: phần thuế GTGT phải nộp cho nhà nước Cú TK511: doanh thu chưa thuế
+ Khi nhập NVL:
Nợ TK152(giỏ chưa thuế) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK133(thuế GTGT được khấu trừ) Cú TK131(tổng giỏ thanh toỏn)
Khi dựng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng thanh toỏn tiền thế GTGT phải nộp cho nhà nước, kế toỏn ghi:
Nợ TK3331 tiền thuế GTGT phải nộp Cú TK111,112