3.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toỏn hàng tồn kho
AAT đó tuõn thủ theo những hướng dẫn trong chuẩn mực kế toỏn Việt Nam và chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận rộng rói, chỳ trọng thu thập tỡm hiểu cỏc thụng tin chi tiết về khỏch hàng bằng cỏch phỏng vấn trực tiếp, quan sỏt. Do đú, kiểm toỏn viờn cú thể xỏc định được phương phỏp tiếp cận phự hợp với từng khỏch hàng sao cho đỏp ứng kịp thời nhu cầu của khỏch hàng và với chi phớ kiểm toỏn phự hợp.
Việc chỉ định người phụ trỏch cụng việc kiểm toỏn hàng tồn kho đũi hỏi người đú phải cú trỡnh độ chuyờn sõu về kế toỏn, kiểm toỏn hàng tồn kho, cú kinh nghiệp ớt nhất 7 năm, cú năng lực lónh đạo, năng động, cú thể chịu ỏp lực cụng việc tốt, cú tinh thần trỏch nhiệm cao. AAT đó thực hiện theo đỳng yờu cầu đó đặt ra, như vậy giỳp cho cuộc kiểm toỏn được thực hiện một cỏch thuận lợi, hiệu quả cao, rủi ro thấp và nú cũng thể hiện một phong cỏch làm việc chuyờn nghiệp và theo đỳng quy tắc của AAT.
Cụng việc tỡm hiểu hệ thống kiểm soỏt nội bộ và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt là bước cụng việc rất quan trọng. Do đú để thực hiện tốt cụng việc này, kiểm toỏn viờn đó chỳ trọng vào bước thu thập cỏc thụng tin cơ sở về khỏch hàng và thờm một số phương phỏp nữa như phỏng vấn, quan sỏt, kiểm tra tài liệu. Cỏc cụng việc được thực hiện rất cẩn thận theo kế hoạch kiểm toỏn đó lập ra: Kiểm tra cỏc quy chế kiểm soỏt vật tư, phiếu yờu cầu sử dụng vật tư, phiếu yờu cầu mua, húa đơn mua hàng, đơn đặt hàng…, quan sỏt quỏ trỡnh nhập, xuất, bảo quản hàng tồn kho, phỏng vấn nhà quản lý và nhõn viờn về cỏc thủ tục kiểm soỏt hàng tồn kho theo mẫu cõu hỏi cho trước. Cỏc thụng tin thu thập được đều được kiểm toỏn viờn ghi chộp đầy đủ vào giấy tờ làm việc để làm cơ sở cho việc lập chương trỡnh kiểm toỏn.
Chương trỡnh kiểm toỏn hàng tồn kho của AAT được lập rất chi tiết, rừ ràng và đầy đủ về mục tiờu kiểm toỏn, cỏc thủ tục kiểm toỏn ỏp dụng, cỏc cụng việc cần thực hiện, thời gian và phạm vi thực hiện dựa trờn chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế được chấp nhận rộng rói, tạo cơ sở cho việc thực hiện kiểm toỏn được thực hiện một cỏch nhanh chúng và đạt hiệu quả cao.
3.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toỏn hàng tồn kho
AAT đó tiến hành kiểm tra chi tiết và toàn diện, cỏc thủ tục kiểm toỏn luụn bỏm sỏt vào mục tiờu kiểm toỏn, thận trọng xem xột bằng chứng đối với một sai sút phỏt hiện để tỡm ra nguyờn nhõn của sai sút đú và chỳ trọng vào những khoản mục mà kiểm toỏn viờn đỏnh giỏ là trọng yếu, mang rủi ro lớn dựa trờn cơ sở lập kế hoạch kiểm toỏn đầy đủ về thời gian, phạm vi, mục tiờu và thủ tục kiểm toỏn trong chương trỡnh kiểm toỏn của mỡnh. Do đú, việc thực hiện kiểm toỏn được tiến hành một cỏch nhanh chúng mà vẫn cú thể giảm tối đa rủi ro kiểm toỏn và chi phớ kiểm toỏn.
Trưởng nhúm kiểm toỏn luụn luụn kiểm tra và giỏm sỏt cụng việc của cỏc trợ lý kiểm toỏn, cỏc vấn đề phức tạp nảy sinh luụn được đưa ra mọi người trong nhúm cựng thảo luận và tỡm phương ỏn giải quyết phự hợp, thể hiện cỏch thức làm việc nhúm rất hiệu quả, khuyến khớch sự sỏng tạo của cỏc kiểm toỏn viờn AAT. Do đú, nhúm kiểm toỏn cú thể tỡm ra được phương ỏn giải quyết vấn đề tốt nhất.
Cỏc kiểm toỏn viờn khi thu thập tài liệu luụn đỏnh số tham chiếu một cỏch hệ thống giỳp cho kiểm toỏn viờn và người soỏt xột dễ hiểu khi tra cứu. Do đú, việc thực hiện cỏc thủ tục kiểm soỏt chất lượng trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn sẽ được tiến hành nhanh gọn và dễ dàng hơn.
Trong quỏ trỡnh kiểm toỏn, mặc dự kiểm toỏn theo từng khoản mục, chu trỡnh nhưng kiểm toỏn viờn luụn kết hợp chặt chẽ cỏc khoản mục, chu trỡnh cú liờn quan nhằm giảm bớt thời gian kiểm toỏn và gắn kết mối quan hệ với nhau. Khi thực hiện cuộc kiểm toỏn hàng tồn kho, kiểm toỏn viờn cú sự kết hợp với kiểm toỏn chu trỡnh liờn quan như chu trỡnh tiền lương và nhõn viờn để kiểm tra chi phớ nhõn cụng trực tiếp, kết hợp với kiểm toỏn tài sản cố định để kiểm tra chi phớ khấu hao nhằm giảm thiểu khối lượng cụng việc trựng lặp, tiết kiệm thời gian và chi phớ kiểm toỏn.
3.1.1.3 Giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn hàng tồn kho
Trong giai đoạn này, AAT luụn tổng hợp và đỏnh giỏ quỏ trỡnh làm việc của kiểm toỏn viờn, trợ lý kiểm toỏn, và kiểm tra, soỏt xột chất lượng cụng việc trước khi phỏt hành bỏo cỏo kiểm toỏn. Những cụng việc này được thực hiện bởi trưởng nhúm kiểm toỏn và sau đú là Ban giỏm đốc cụng ty kiểm toỏn. Bỏo cỏo kiểm toỏn chớnh thức được phỏt hành một cỏch độc lập, khỏch quan, tạo niềm tin cho những người quan tõm. Những cụng việc trờn thể thiện sự cẩn thẩn nhằm giảm rủi ro kiểm toỏn đến mức tối thiểu.
Nhỡn chung, chương trỡnh kiểm toỏn do AAT xõy dựng khỏ chặt chẽ, hợp lý, ngắn gọn, dễ hiểu và chi tiết cho từng phần hành đảm bảo sự thống nhất chung cho cả quỏ trỡnh kiểm
toỏn và tạo cho cỏc kiểm toỏn viờn cú thể vận dụng một cỏch linh hoạt vào từng phần hành cụ thể, từng khỏch hàng cụ thể.