CễNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN, KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT
Khỏch hàng: Cụng ty TNHH Q Tham chiếu:
Niờn độ kế toỏn: 2010 Người thực hiện: ĐTLH Khoản mục: Hàng tồn kho Ngàythực hiện: 03/01/2011 Bước cụng việc: Thực hiện thử nghiệm kiểm soỏt.
Cỏc cụng việc thực hiện
− Chọn mẫu và kiểm tra sự liờn tục, chữ ký phờ chuẩn của nhà quản lý, tớnh hợp lệ của cỏc chứng từ gốc cần thiết như cỏc phiếu yờu cầu mua hàng,đơn đặt hàng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu yờu cầu sử dụng vật tư, húa đơn bỏn hàng…
− Phỏng vấn cỏc nhõn viờn trong cụng ty về việc quản lý hàng tồn kho và về quy trỡnh tiếp nhận hàng.
− Quan sỏt và phỏng vấn về vấn đề phõn ly trỏch nhiệm giữa người quyết định mua hàng, người mua hàng, người nhận hàng, thủ kho và kế toỏn hàng tồn kho.
− Kiểm tra dấu vết của việc kiểm tra nội bộ về việc đối chiếu giữa chứng từ gốc với sổ sỏch kế toỏn.
− Thu thập bảng tớnh giỏ thành và bảng kiểm soỏt việc lập tớnh giỏ thành sản phẩm và sản phẩm dở dang và kiểm tra sự phờ duyệt của nhà quản lý về cụng thức tớnh giỏ thành và bảng tớnh giỏ thành.
− Phỏng vấn kế toỏn trưởng về phương phỏp tớnh giỏ thành sản phẩm và những chờnh lệch nếu cú.
− Kiểm tra bỏo cỏo nhập - xuất - tồn nguyờn vật liệu để đảm bảo cụng thức trong thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh được chớnh xỏc.
Kết quả
− Cỏc chứng từ hàng tồn kho cú đỏnh số thứ tự liờn tục và hợp lệ, cú đầy đủ chữ ký phờ duyệt của nhà quản lý, tuy nhiờn cú 1 phiếu nhập kho thiếu chữ kỹ của thủ kho đó thảo luận với kế toỏn trưởng, kế toỏn trưởng đó xem xột lại.
− Cú sự phõn ly trỏch nhiệm cao giữa thủ kho, nhõn viờn kế toỏn và người chịu trỏch nhiệm ký duyệt.
− Qua sự phỏng vấn, bộ phận kiểm kờ hàng tồn kho do đơn vị lập đảm bảo tớnh độc lập, cú sự tồn tại của biờn bản kiển kờ và cú sự đối chiếu với kế toỏn đơn vị.
− Cú dấu vết của việc kiểm tra nội bộ về việc đối chiếu giữa chứng từ với sổ sỏch kế toỏn.
− Cụng thức tớnh giỏ nguyờn vật liệu tương đối chớnh xỏc, tuy nhiờn cũn một số chờnh lệch nhỏ đó thảo luận với kế toỏn trưởng, kế toỏn trưởng chấp nhận sửa chữa.
− Cú sự phờ duyệt của nhà quản lý về cụng thức tớnh giỏ thành và bảng tớnh giỏ thành.
Kết luận: Hệ thống kiểm soỏt nội bộ của cụng ty Q tương đối tốt, do đú cũng giảm phần nào cỏc thử nghiệm cơ bản.