Đặc điểm
Máy thi công là công cụ không thể thiếu đối với các đội xây dựng. Máy thi công của Công ty bao gồm: Máy làm đất: Máy san, máy súc, máy ủi…; Máy xây dựng: Máy trộn bê tông, máy đầm bê tông, máy trộn vữa, máy đóng cọc…; Các máy khác: cẩu…; Phương tiện vận tải….
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc thù của doanh nghiệp xây lắp. Máy thi công là công cụ lao động không thể thiếu được trong quá trình thi công các công trình. Vì vậy, việc sử dụng máy thi công trong quá trình xây lắp là hết sức cần thiết và có ý nghĩa kinh tế cao.
Chi phí sử dụng máy thi công của công ty bao gồm: Chi phí nhiên liệu, động lực chạy máy, chi phí nhân công điều khiển máy…
Khi tiến hành thi công công trình, Công ty sẽ có lệnh điều động máy thi công phục vụ sản xuất. Sau khi hoàn thành phần công việc thi công, máy sẽ được điều động đi công trình khác hoặc nghỉ bảo dưỡng chờ phục vụ công trình mới.
Vào những giai đoạn cao điểm, máy thi công không đáp ứng đầy đủ nhu cầu của Công ty, hoặc có những loại máy móc không sử dụng thường xuyên mà lại có giá trị lớn… Để nâng cao hiệu quả hoạt động Công ty chủ động đi thuê máy thi công bên ngoài để phục vụ cho thi công.
Ở công trình Nhạc Viện Hà Nội, Công ty thuê ngoài máy thi công theo phương thức thuê toàn bộ gồm cả chi phí nhiên liệu và nhân công vận hành máy.
phí sử dụng máy thi công. TK 623 được mở chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình. Công trình Nhạc Viện Hà Nội- Nhà Học số 02 tài khoản chi phí sử dụng máy thi công có số hiệu sau:
- TK 623202: Chi phí vật liệu
- TK 623302: Chi phí dụng cụ sản xuất - TK 623402: Chi phí khấu hao máy thi công -TK 623502: Chi phí máy thi công thuê ngoài - TK 623702: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 623802: Chi phí bằng tiền khác Trình tự hạch toán và chứng từ sử dụng * Trường hợp máy thi công thuê ngoài
Công ty sẽ ký hợp đồng thuê máy với bên cho thuê, trong đó quy định rõ khối lượng công việc phải làm, thời gian và số tiền mà Công ty phải trả bên cho thuê máy thi công. Ở Công trình Nhạc Viện Hà Nội Công ty thuê máy thi công theo hình thức thuê trọn gói.
Sau khi ký hợp đồng thuê máy, máy được đưa vào sử dụng. Hàng ngày thợ lái máy ghi Nhật trình chạy máy. Cuối tháng, đại diện chủ phương tiện cùng đội công trình họp để cùng xác định số giờ chạy máy. Biên bản xác nhận này và đơn giá thuê máy trong Hợp đồng ban đầu là căn cứ để hai bên tính ra chi phí thuê máy phải trả.
Tháng 11 tại công trình Nhạc Viện Hà Nội có Nhật trình theo dõi ca xe và Bảng kê hợp đồng máy móc thiết bị như sau:
Biểu 2.17: Nhật trình theo dõi ca xe
NHẬT TRÌNH THEO DÕI CA XE
Công trình: Nhạc Viện Hà Nội, Tháng 11 năm 2008 Tên máy: Cẩu Kato125
Ngày Nội dung sử dụng thiết bị Giờ nổ máy Giờ tắt máy Giờ hoạt động Lái máy ký xác nhận ….. ……… ….. …… ……. ……. 07/11 Cẩu chuyên chở vật 7h30 11h30 4h
08/1 1
Cẩu lắp dựng cốt pha 8h 11h 3h
…. … … … ….
Cộng 300h
Đại diện chủ máy Đội trưởng Lái cẩu
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.18: Bảng kê hợp đồng thuê máy móc thiết bị
BẢNG KÊ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY MÓC THIẾT BỊ Công trình: Nhạc Viện Hà Nội
Chứng từ Nội dung Số tiền
SH NT Giá chưa thuế VAT Giá thanh toán
……. …… …… ……..
HĐKT101 07/11 Thuê cần cẩu 5.850.000 585.000 6.435.000 HĐMU108 08/11 Thuê máy ủi cỡ lớn 15.000.000 1.500.000 16.500.000
…. ….. ….. ……
Người lập Đội trưởng Bộ phận thuê máy
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Trường hợp máy thi công của Công ty
Việc quản lý máy móc thiết bị của Công ty được tổ chức như sau: Công ty giao cho một đội công trình quản lý toàn bộ xe, máy thi công của Công ty. Tất cả các xe, máy của Công ty đều được đặt dưới sự kiểm soát của Phòng quản lý vật tư, thiết bị. Khi có nhu cầu sử dụng máy thi công, các đội đều phải báo cáo với Công ty và viết giấy yêu cầu điều động máy thi công gửi về Công ty; Phòng quản lý vật tư, thiết bị sẽ tiếp nhận và xem xét các loại máy mà đội yêu cầu, sau đó Phòng quản lý vật tư, thiết bị sẽ lập tờ trình trình lên Giám đốc Công ty xem xét, Giám đốc Công ty sẽ ra lệnh điều động xe, máy thi công.
+ Chi phí nhân công điều khiển máy
Tại Công ty CP Hồng Hà Dầu Khí chi phí nhân công điều khiển máy được hạch toán trên TK 622. Căn cứ để trả lương cho công nhân điều khiển máy là các lệnh điều động xe, máy thi công, các Bảng nghiệm thu khối lượng công
chứng từ này về Phòng tài chính - kế toán Công ty để lên Bảng thanh toán lương theo từng đội và theo từng công trình. Dựa trên các chứng từ hợp lệ, kế toán lương làm các thủ tục tạm ứng hoặc thanh toán lương cho công nhân lái xe, máy thiết bị.
+ Chi phí vật liệu phục vụ máy thi công: Gồm chi phí nhiên liệu phục vụ máy thi công như: Dầu, mỡ, xăng, Gas…
Căn cứ vào nhiệm vụ thi công, đội máy sẽ làm giấy yêu cầu cung cấp nguyên vật liệu phục vụ máy thi công lên chỉ huy trưởng công trình đề nghị cho mua vật tư. Được sự đồng ý của chỉ huy trưởng công trình cán bộ vật tư sẽ mua nguyên vật liệu hoặc thủ kho xuất kho nguyên vật liệu giao cho đại diện của tổ máy. Nguyên vật liệu sẽ được bàn giao cho các tổ máy thi công.
Kế toán công trình sẽ tập hợp các chứng từ liên quan: Giấy yêu cầu cung cấp vật tư, biên bản giao nhận vật tư, hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho… định kỳ gửi lên phòng kế toán Công ty. Việc nhập dữ liệu tương tự như việc nhập phát sinh chi phí NVLTT.
Các chi phí vật liệu này được hạch toán vào TK 623202.
+ Chi phí dụng cụ sản xuất: Dụng cụ phục vụ máy thi công gồm: Cáp, kìm, hàn… và các CCDC lao động liên quan tới hoạt động của máy thi công. Dụng cụ sản xuất dùng cho máy thi công có thể được mua dùng trực tiếp hoặc xuất từ kho của Công ty.
Đối với CCDC giá trị lớn thời gian sử dụng dài, kế toán tính toán phân bổ dần hàng kỳ giá trị thực tế CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh của các công trình. Giá trị phân bổ hàng kỳ tính như sau:
Giá trị CCDC phân bổ hàng kỳ
Trị giá vốn thực tế của CCDC xuất dùng
Số kỳ sử dụng (dự kiến)
vụ thi công, trị giá mua: 9.059.441 thời gian sử dụng dự kiến là 7 tháng: 9.059.441
Việc hạch toán khoản chi phí này tương tự như hạch toán chi phí vật liệu phục vụ Máy thi công.
+ Chi phí khấu hao máy thi công
Tại công ty máy móc được theo dõi về cả mặt giá trị và hiện vật, hàng tháng kế toán TSCĐ tính ra mức khấu hao các máy thi công của Công ty, tỷ lệ khấu hao được tính dựa vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ (Khấu hao đều). Và máy thi công sử dụng cho công trình nào sẽ tính khấu hao trực tiếp cho công trình đó.
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền
Khi thi công tại công trình Nhạc Viện Hà Nội, ngoài các khoản chi đã kể trên còn các khoản chi khác như tiền điện, nước, điện thoại…và các khoản chi phí khác phát sinh ở công trình. Hàng ngày, kế toán công trình tập hợp các chứng từ liên quan đến các khoản này, cuối tháng lập Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho máy, mẫu như sau:
Biểu 2.19: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ máy
Công ty CP Hồng Hà Dầu Khí Tổ đập đầu cọc
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI PHỤC VỤ MÁY Tháng 11 năm 2008
STT Nội dung Số tiền trước Thuế Số tiền sau
Mức trích khấu hao trung bình hàng tháng của TSCĐ
Giá trị trích khấu hao củaTSCĐ Thời gian sử dụng dự kiến *12
=
Giá trị CCDC phân
1 Thanh toán tiền điện tháng 11/2008
7.450.000 745.000 8.195.000 2 Thanh toán tiền nước tháng
11/2008
4.350.000 435.000 4785.000
… …. …. …
Cộng 25.567.000 2.556.700 28.123.700
Định kỳ, kế toán đội tập hợp toàn bộ các chứng từ, Hoá đơn GTGT, các Bảng kê hợp đồng thuê máy móc thiết bị để tiến hành lập Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Biểu 2.20: Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Công ty CP Hồng Hà Dầu Khí.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG Tháng 11 năm 2008
STT Khoản mục Số tiền Ghi chú
Công trình: Nhạc Viện Hà Nội 433.268.499
1 Chi phí nguyên vật liệu chạy máy 145.786.544
2 Chi phí dụng cụ sản xuất 5.657.098
3 Chi phí khấu hao máy thi công 54.908.178 4 Chi phí thuê ngoài máy thi công 178.137.890
5 Chi phí dịch vụ mua ngoài 25.567.000
6 Chi phí khác bằng tiền 23.211.789
Công trình: NVH Sơn La ……
Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến chi phí máy thi công do kế toán công trình gửi lên, kế toán Công ty căn cứ vào các chứng từ này nhập số liệu vào máy tính theo hình thức Nhật ký chung, máy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu và lên các Sổ chi tiết và Sổ cái TK 623.
TK 623202: Chi phí sử dụng máy thi công- Nhạc Viện Hà Nội Năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có ……. …. …
HĐKT101 07/11 Thuê cần cẩu Kato- NVHN
1412 5.850.000 HĐMU108 08/11 Thuê máy ủi cỡ lớn-
NVHN 1412 15.000.000 …. ….. …… ….. …… …. KC11MTC- NVHN 30/11 K/c chi phí sử dụng MTC- NVHN 154 1.300.932.497 …….. … … …. Cộng phát sinh 1.300.932.497 1.300.932.497 \
Người lập biểu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu 2.22: Sổ cái tài khoản
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 623: Chi phí sử dụng máy thi công Tháng 11 năm 2008 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có ……. …. …
HĐKT101 07/11 Thuê cần cẩu Kato- NVHN
1412 5.850.000 HĐMU108 08/11 Thuê máy ủi cỡ lớn-
NVHN 1412 15.000.000 …. ….. …… ….. …… …. KC11MTC- NVHN 30/11 K/c chi phí sử dụng MTC- NVHN 154 433.268.499 …….. … … …. Cộng phát sinh 433.268.499 433.268.499