- Về tài khoản:
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TẠM ỨNG
1 THC00 Acid Boric kg 5.37 2 856 526 22000.0000 2400000 5.37 2 856 526 2THC003Acid citric TKg 023.4800342 933 907.0000465 4659 66.48002 277
SỔ CHI TIẾT THEO DÕI TẠM ỨNG
Tháng 12 năm 2009 Đối tượng: Anh Nam
Chứng
từ Diễn giải Ghi nợ TK 141 Ghi có TK Ghi có TK 141 Ghi nợ TK Số dư
SH Ngày TK 111 … Cộng nợ TK 141 … TK 1522 … TK 133 Cộng có TK 141 Nợ Có Dư đầu kỳ T QH 930000 9 04/12 Tạm ứng mua keo 3000000 36589 04/12 Mua keo 2800000 11 09/12 Tạm ứng mua nhãn thuốc 2000000 69872 10/12 Mua nhãn thuốc 2000000 … Cộng 25500000 25500000 24500000 26150000 Dư cuối kỳ 6728000 SV: Phạm Ngọc Quang Lớp: Kế toán 1_K38
Biểu 3.4
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10
Ghi có TK 141 Tháng 12 năm 2009
Stt Diễn giải Số dư đầu tháng Ghi nợ TK 141, ghi có các TK Ghi có TK 141, ghi nợ các TK Số dư cuối tháng Nợ Có 111 … Cộng nợ 141 1522 … Cộng có 141 Nợ Có 1 Anh Nam 930000 25500000 25500000 24500000 26150000 6728000
* Sử dụng TK 151 – Hàng đang đi đường
Việc hạch toán trên máy tính chỉ được thực hiện khi đã có đầy đủ các chứng từ để lập phiếu nhập kho. Nhưng trong nhiều trường hợp chưa thể lập phiếu nhập kho ngay thì cần phải có các bút toán ngoài để phản ánh như các trường hợp sau:
- Trường hợp hàng đã về nhưng cuối kỳ vẫn chưa nhận được hóa đơn thì kế toán tính theo giá tạm tính theo hóa đơn nguyên vật liệu hoặc lấy giá mua vào cùng loại của kỳ trước.
Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu Có TK 331 – Giá tạm tính Đến kỳ sau hóa đơn về:
+ Nếu giá tạm tính nhỏ hơn giá ghi trên hóa đơn thì kế toán ghi bổ sung phần chênh lệch và ghi thuế
Nợ TK 152: Phần chênh lệch
Nợ TK 133(1): Thuế GTGT đầu vào Có TK 331:
+ Nếu giá tạm tính lớn hơn giá ghi trên hóa đơn thì kế toán ghi âm phần chênh lệch và ghi thuế,
Nợ TK 152: Ghi âm phần chênh lệch Nợ TK 133(1): Thuế GTGT
Có TK 331
+ Nếu giá tạm tính bằng giá thực tế thì kế toán chỉ phản ánh thuế Nợ TK 133(1)
Có TK 331
- Trường hợp hóa đơn về nhưng hàng vẫn chưa về kế toán hạch toán hàng đang đi trên đường.
Nợ TK 151 Nợ TK 133(1)
Có TK 331
Đến kỳ sau hàng về ghi: Nợ TK 152
Có TK 151
* Thay đổi Sổ chữ T bằng Bảng phân bổ NVL
Kế toán tổng hợp vật liệu ở Công ty không sử dụng bảng phân bổ NVL – bảng phân bổ giá trị NVL xuất dùng cho các đối tượng sử dụng mà việc phản ánh giá trị vật liệu xuất dùng được phản ánh vào sổ Số dư dạng chữ T của một tài khoản. Việc mở Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản hiện nay của Công ty là để theo dõi việc phân bổ NVL cho các phòng ban, không ảnh hưởng lớn đến công tác quản lý cũng như hạch toán NVL. Tuy nhiên, để đảm bảo tính nhất quán trong công tác kế toán nên thay đổi sổ chữ T bằng bảng phân bổ NVL.
+ Kết cấu: (Biểu 3.4)
+ Cơ sở số liệu lập: căn cứ vào các bảng kê ghi bên nợ của các tài khoản, lấy dòng tổng cộng bên nợ các tài khoản, ghi có TK 152 (1521, 15221…) để chuyển lên bảng phân bổ NVL chi tiết cho từng thứ vật tư sử dụng cho các đối tượng.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});