- Về tài khoản:
2.2.2Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu tại công ty cổ phần dược phẩm TW
TW 2
Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ nên khi nhập liệu các phiếu xuất kho kế toán chỉ tiến hành nhập số lượng NVL xuất kho, cuối kỳ máy sẽ tự tính giá xuất kho để điền vào cột đơn giá cũng như cột giá trị.
NVL được sử dụng vào các mục đích khác nhau, tùy thuộc vào mục đích sử dụng, kế toán vật liệu tiến hành nhập vào máy theo các định khoản:
* Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm:
Trong quá trình sản xuất sản phẩm, nguyên vật liệu trực tiếp là một khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và chỉ tiêu giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc hạch toán đúng, đủ khoản chi phí này có ý nghĩa lớn, nó tạo điều kiện cho công tác quản lý, sử dụng chi phí sản xuất tiết kiệm có hiệu quả đồng thời đảm bảo chỉ tiêu giá thành được tính chính xác hơn.
Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất được kế toán chi tiết theo từng phân xưởng: Phân xưởng Tiêm, Phân xưởng Viên, Phân xưởng Hóa.
Nợ TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp cho phân xưởng Tiêm Nợ TK 6212: Chi phí NVL trực tiếp cho phân xưởng Viên Nợ TK 6213: Chi phí NVL trực tiếp cho phân xưởng Hóa
Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Trị giá NVL xuất kho
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 13 ngày 15/12/2006 xuất Acid citric TK cho sản xuất sản phẩm ở phân xưởng Hóa, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho định khoản:
Nợ TK 6213
Có TK 1521
Nguyên vật liệu xuất cho nhu cầu sản xuất chung ở các phân xưởng là các vật liệu phụ (xăng, dầu…). Vật liệu xuất cho sản xuất chung không chi tiết cho từng phân xưởng mà được tập hợp đến cuối kỳ phân bổ cho từng loại sản phẩm.
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản:
Nợ TK 62721: Chi phí vật liệu cho sản xuất chung phân xưởng Tiêm Nợ TK 62722: Chi phí vật liệu cho sản xuất chung phân xưởng Viên Nợ TK 62723: Chi phí vật liệu cho sản xuất chung phân xưởng Hóa
Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Trị giá NVL xuất kho
Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 11 ngày 5/12/2006 xuất Kính 5 ly cho sửa chữa nhà Phân xưởng Tiêm, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, định khoản:
Nợ TK 62721 Có TK 1525
* Xuất NVL cho phân xưởng sản xuất phụ
Khi xuất NVL cho phân xưởng sản xuất phụ ở doanh nghiệp, kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 1544: Chi phí vật liệu phân xưởng Cơ điện Nợ TK 1536: Sản phẩm tự chế.
Nợ TK 1547: Chi phí sửa chữa
Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Giá trị vật liệu xuất kho
Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 27 ngày 21/12/2006 xuất Thép ống mạ cho sửa chữa ở phân xưởng Cơ điện, kế toán định khoản:
Nợ TK 1544
Có TK 1524
* Xuất NVL cho các phòng ban
Ngoài phục vụ cho sản xuất, vật liệu còn được xuất kho khi có nhu cầu dùng vật liệu trong quản lý kinh doanh trên phạm vi toàn công ty đến các phân xưởng bộ phận.
Kế toán tiến hành định khoản:
Nợ TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lý doanh nghiệp
Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Giá trị vật liệu xuất kho
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 8 ngày 30/12/2006 xuất Acid citric TK cho các phòng ban, kế toán nhập: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 6422
Có TK 1521
* Xuất NVL đem bán:
Xuất NVL đem bán cũng chiếm một tỷ lệ lớn trong toàn bộ NVL xuất toàn Công ty, khi xuất NVL đem bán, kế toán tiến hành theo định khoản:
Nợ TK 632 (6321 – Hàng hóa) – Giá vốn hàng bán
Có TK 152 (chi tiết vật liệu): Giá trị vật liệu xuất kho
Ví dụ: theo phiếu xuất kho số 17 ngày 18/12/2006 xuất bán Codein phosphat cho Công ty cổ phần dược Vật tư y tế Thanh Hóa, kế toán nhập liệu:
Nợ TK 6321
Có TK 1521
* Xuất cho nghiên cứu:
Xuất cho nghiên cứu của công ty là rất quan trọng vì nghiên cứu để nâng cao chất lượng sản phẩm, để cho ra sản phẩm mới, khi xuất vật liệu cho nghiên cứu, kế toán định khoản
Nợ TK 142 – Chi phí trả trước (1421 – Nghiên cứu)
Có TK 152 (chi tiết vật liệu) – Giá trị vật liệu xuất kho
Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 8 ngày 30/12/2006 xuất Codein phosphat cho nghiên cứu, kế toán định khoản:
Có TK 1521
* NVL xuất cho vay, hao hụt ngoài định mức
Nợ TK 1381 Có TK 152
Khi xác định được nguyên nhân, kế toán xử lý: Nợ TK 1q
Có TK 1381
Kế toán nhập vào máy các phiếu xuất kho, sau khi nhập liệu xong máy sẽ tự động chuyển vào các sổ “Bảng kê số 4” (Biểu 2.11), “Bảng kê số 5” (Biểu 2.12), “Bảng kê số 6” (Biểu 2.13), “Bảng tổng hợp hàng xuất” (Biểu 2.17), “Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản” (TK 1521, 1522, 1523…) (Biểu 2.18), “Sổ cái TK 152” (TK 1521, 1522…) (Biểu 2.19)
Biểu 2.16 Bảng kê số 4 Tháng 12 năm 2009 Stt Ghi có Ghi nợ 1521 15221 15222 1523 1524 1525 1527 1 154 1 170 000 5 023 451 352 680 90 706 200 7 104 127 1544 1 170 000 5 023 451 352 680 90 706 200 7 104 127 1545 1546 2 621 4 999 699 924 261 433 791 5 781 159 889 478 542 6211 161 558 731 9 564 847 2 259 214 392 094 530 6212 4 714 319 528 244 952 127 3 125 569 299 641 425 6213 123 821 665 6 916 817 396 376 197 742 587 3 627 2 121 452 1 506 419 190 448 49 727 512 000 6272 2 121 452 1 506 419 190 448 49 727 512 800 62721 2 121 452 1 215 976 190 448 49 727 512 800 62723 290 443 Cộng 5 002 991 376 261 786 471 7 294 575 49 727 889 991 342
Biểu 2.17 Bảng kê số 5 Tháng 12 năm 2009 Stt Ghi có Ghi nợ 1521 15221 15222 1523 1524 1525 1527 1 641 770 365 6411 6413 770 365 6414 6418 2 642 28 854 180 201 797 14 281 426 56 585 2 090 000 314 507 6421 6422 28 854 180 201 797 5 391 854 56 585 2 090 000 314 507 6423 8 889 572 6424 6428 Cộng 28 854 180 201 797 15 051 791 56 585 2 090 000 314 507 SV: Phạm Ngọc Quang Lớp: Kế toán 1_K38
Biểu 2.18
Bảng kê số 6 Tháng 12 năm 2009 Stt Diễn giải Số dư đầu
tháng Ghi nợ TK 142, ghi có các TK Ghi có TK 142, ghi nợ TK Số dư cuối tháng Nợ Có TK 1521 … Nợ Có … Chi nguyên vật liệu cho nghiên cứu
Biểu 2.19 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 (TRÍCH) Tháng 12 năm 2009 Stt Ghi có Ghi nợ 1521 1522 1523 1524 1525 1527 1421 2 284 107 … 1544 1 170 000 5 376 131 90 706 200 7 104 127 6211 161 448 731 9 564 847 5 781 159 392 094 530 6212 4 714 319 528 244 952 847 299 641 425 6213 123 821 665 6 916 817 197 742 587 62721 2 121 452 1 215 976 190 448 49 727 512 800 62723 290 443 … 6422 28 854 180 5 593 651 56 585 2 090 000 6423 8 889 572 CỘNG A 5 034 129 663 282 799 564 96 487 359 7 351 160 2 139 7277 6321 266 591 174 1 331 750 … CỘNG A+B 5 300 720 837 282 799 564 96 487 359 7 351 160 2 139 727 891 637 599 SV: Phạm Ngọc Quang Lớp: Kế toán 1_K38
Biểu 2.20