- Tài khoản 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”.
331 30.121.340 79 30/9 Thanh tốn l ươ ng đườ ng 304 334 221.823
CƠNG TY XÂY DỰNG SỐ 19 BẢNG KÊ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY MĨC THIẾT BỊ
Bảng 2.16:
CƠNG TY XÂY DỰNG SỐ 19 BẢNG KÊ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY MĨC THIẾT BỊ THIẾT BỊ
Đơn vị: Đội xây dựng số 5.
Tháng 9 năm 2000.
Cơng trình: Nhà máy nước Nghĩa Lộ.
Chứng từ
Trích yếu Tổng số tiền thanh tốn
SH NT
HT69 30/9 Thuê cần trục 4.120.000
Cộng 4.120.000
Căn cứ vào chứng từ do kế tốn đội gửi lên kế tốn cơng ty phân loại và ghi sổ chi tiết TK627 (bảng 2.20) và TK623 (bảng 2.18) đồng thời ghi vào sổ nhật ký chung (bảng 2.6).
Bảng 2.17:
Trích: SỔ CHI TIẾT
Năm 2000.
TK “Chi phí sử dụng máy thi cơng” SH: 623 Cơng trình: Nhà máy nước Nghĩa Lộ.
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ TK623 Ghi chú SH NT Nợ Cĩ
1 30/9 Máy trộn bê tơng 214 5.950.000
2 30/9 Máy hàn 214 4.050.000 … … … Cộng x 20.000.000 Kết chuyển CPSDMTC 154 20.000.000 Bảng 2.18: Trích: SỔ CÁI Năm 2000.
TK “Chi phí sử dụng máy thi cơng” SH: 623
Cơng trình: Nhà máy nước Nghĩa Lộ. Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ TK623 Ghi chú SH NT Nợ Cĩ
… Cộng trang trước chuyển sang x 1.054.863.000
TK111,112,152,331 TK627 TK154
Khấu hao máy thi cơng Lương cơng nhân vận h nh máy
v các khoản trích theo lương Chi phí phục vụ máy thi cơng
TK334,338
TK214 TK623
thanh tốn chi phí thuê ngo i
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng
Kết chuyển chi phí khấu hao máy thi cơng
30/9 Máy trộn bê tơng 214 5.950.000
30/9 Máy hàn 214 4.050.000
… … … … …
Tổng cộng x 1.976.000.000
Cĩ thể phản ánh quá trình hạch tốn chi phí máy thi cơng của cơng ty xây dựng số 19 như sau:
Sơđồ 2.6: Hạch tốn chi phí thi cơng.
2.2.4- Hạch tốn chi phí sản xuất chung.
Để tiến hành hoạt động sản xuất thuận lợi và đạt hiệu quả cao, ngồi các yếu tố cơ bản như NVL, CCDC, … thực tế địi hỏi phải tiêu hao một số khác như cơng cụ, dụng cụ, chi phí thuê mướn, kiểm nghiệm, chi phí lán trại… Những khoản chi phí này khơng trực tiếp tham gia cấu thành thực thể sản phẩm, nhưng cĩ vai trị làm cho hoạt động sản xuất diễm ra nhịp nhàng, đều đặn. Đấy là chi phí sản xuất chung. Tại cơng ty xây dựng số 19, khoản mục CPSXC bao gồm:
+ Tiền lương cơng nhân quản lý đội.
+ Các khoản trích theo lương (BHXH, KPCĐ). + Chi phí về vật liệu.
+ Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho đội.
+ Chi phí sử dụng máy thi cơng (trừ khấu hao máy thi cơng) + Chi phí phục vụ mua ngồi.
+ Chi phí khác bằng tiền.
Các yếu tốđược tổ chức hạch tốn như sau:
-Chi phí nhân viên: chi phí nhân viên quản lý đội gồm cĩ lương và các khoản phụ cấp. Cơ sở để tính lương là bảng chấm cơng. Bảng chấm cơng là do kế tốn
đội lập, cuối tháng kế tốn tổng hợp số cơng và tính ra lương phải trả cho nhân viên.
-Các khoản theo lương (BHXH, KPCĐ): 17% cho lao động trực tiếp và nhân viên quản lý đội tính vào chi phí sản xuất chung, 5% tính trên lương cơ bản của nhân viên.
-Chi phí vật liệu, dụng cụ, cơng cụ: chi phí này bao gồm cơng cụ, dụng cụ, vật liệu dùng để bảo dưỡng, thường sửa chữa máy mĩc thiết bị, các loại vật tư phục vụ cho việc quản lý cơng trình, đội sản xuất như: giấy đánh máy, photo, mực in….Việc hạch tốn chi phí này được tiến hành hạch tốn như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Tồn bộ chi phí này được hạch tốn trên TK627. Chứng từ để hạch tốn là các phiếu xuất kho, nhập kho dụng cụ …(Bảng 2.2).
-Chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận văn phịng đội và chi phí sử dụng máy thi cơng: TK6274 dùng để hạch tốn tồn bộ chi phí khấu hao TSCĐ bộ phận văn phịng đội và chi phí sử dụng máy thi cơng. Riêng phần khấu hao máy thi cơng lại
được hạch tốn vào TK623 như đã được trình bày ở phần chi phí sử dụng máy thi cơng, cịn phần khấu hao TSCĐ bộ phận văn phịng được hạch tốn căn cứ vào bảng thống kê khấu hao TSCĐ do kế tốn đội tính và gửi lên phịng kế tốn.
-Chi phí phục vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác: Các chi phí phục vụ
mua ngồi và chi phí bằng tiền khác là các khoản: điện nước, thuê nhà, chi phí khách, chi làm lán trại, chi phí thanh tốn tiền tàu xe đi đường của cơng nhân viên….Đây là phần chi phí tương đối lớn trong chi phí sản xuất chung.
Kế tốn đội sản xuất tập hợp chứng từ gốc như: Hĩa đơn mua hàng, vé tàu xe, phiêu xuất kho, hĩa đơn điện thoại, tiền điện…để chuyển lên cho kế tốn cơng ty ghi sổ nhật ký chung (Bảng 2.6) đồng thời ghi sổ chi tiết TK627 cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình (Bảng 2.20). Sau đĩ căn cứ vào sổ nhật ký chung và sổ
chi tiết TK627 kế tốn cơng ty ghi vào sổ cái TK627 (Bảng 2.21).
Do đặc điểm sản xuất thi cơng nên chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp
đến cơng trình nào kế tốn sẽ tập hợp ngay vào sổ chi tiết TK627 của cơng trình
tiến hành phân bổ chi phí sản xuất chung cho các cơng trình theo chi phí NVL trực tiếp tiêu hao cho cơng trình đĩ.
Bảng 2.19: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG TK “Chi phí sử dụng máy thi cơng” SH: 623
Năm 2000.
Đội xây dựng số 5. Cơng trình: Nhà máy nước Nghĩa Lộ.
Chứng từ
Diễn giải TK
ĐƯ
Tổng số
tiền
Ghi nợ tài khoản
SH NT 6271 6272 6273 6274 6277 6278
… … … … … … … … … … …
69 13/9 Thuê cần trục 331 4.120.000 4.120.000
78 16/9 Máy trộn bê tơng 141 1.280.013 1.280.013