Tổng hợp đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm tốn
Cơng việc này được thực hiện bởi GĐ kiểm tốn, trưởng phịng kiểm tốn và KTV nhằm :
• Nhận diện rủi ro thơng qua quá trình thu thập hiểu biết về khách hàng và mơi trường hoạt động của họ, bao gồm các thủ tục kiểm sốt cĩ liên quan đến các rủi ro, và bằng việc xem xét các số dư tài khoản hoặc giải trình trong BCTC;
• Chỉ rõ từng rủi ro tới một hoặc nhiều lỗi tiềm tàng liên quan đến số dư tài khoản hoặc giải trình.
• Xem xét các rủi ro cĩ thể gây ra sai phạm trọng yếu đối với BCTC; • Ghi chép các phát hiện và đánh giá rủi ro xảy ra sai phạm trọng yếu trong BCTC.
giải trình bao gồm:
Tính trọn vẹn: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu khơng được ghi chép.
Tính cĩ thực: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu đã ghi chép khơng tồn tại.
Tính đúng đắn của việc ghi sổ: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu bị ghi chép thiếu chính xác.
Tính đúng kỳ: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu khơng được ghi chép đúng kỳ kế tốn.
Tính định giá: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu bị định giá sai.
Tính trình bày: các nghiệp vụ, sự kiện, tài sản, cơng nợ, hoặc vốn chủ sở hữu khơng được phân loại hoặc trình bày đúng đắn
Lập kế hoạch kiểm tốn chi tiết
Cơng việc này được thực hiện bởi KTV, và Trưởng phịng kiểm tốn. Khi thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản, cần xem xét loại thủ tục kiểm tốn cần thực hiện để nhận biết được các lỗi tiềm tàng của số dư tài khoản hoặc giải trình. Loại thủ tục kiểm tốn được xác định cần phù hợp với đánh giá về rủi ro cĩ thể xảy ra sai phạm trọng yếu. Thực hiện thủ tục kiểm tra cơ bản nhằm phát hiện sai phạm trọng yếu cĩ thể phát sinh trong số dư tài khoản hoặc giải trình đã khơng được phát hiện và sửa chữa bởi HTKSNB. Thủ tục kiểm tra cơ bản bao gồm kiểm tra chi tiết, thủ tục phân tích cơ bản, hoặc kết hợp cả hai.
Tổng hợp và thảo luận về kế hoạch kiểm tốn
Cơng việc này được thực hiện bởi KTV và Trưởng phịng kiểm tốn, với sự phê chuẩn của GĐ kiểm tốn nhằm:
• Mơ tả phạm vi và quy trình thực hiện hợp đồng kiểm tốn;
• Đánh dấu tất cả các vấn đề quan trọng và rủi ro phát hiện trong quá trình lập kế hoạch ban đầu và đánh giá rủi ro, cũng như các quyết định căn cứ vào độ tin cậy của HTKSNB;
• Cung cấp bằng chứng chứng tỏ KTV đã lập kế hoạch phù hợp với hợp đồng kiểm tốn và cĩ phản ứng kịp thời đối với các rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm tốn, rủi ro phát hiện, và các vấn đề khách liên quan đến hợp đồng kiểm tốn.