Sơ Đồ 10 Kế toỏn phần hành tiờu thụ hàng húa
Chứng từ sử dụng: - Húa đơn GTGT
- Giấy đề nghị xuất hàng - Giấy đề nghị nhõp hàng…
TK sử dụng : .
* TK 156 - Hàng hoỏ: phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của toàn bộ
hàng hoỏ trong kho của Cụng ty. Tài khoản TK156 của Cụng ty được mở chi tiết cho từng loại hàng hoỏ.
* TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn: Đõy là tài khoản dựng để phản ỏnh trị giỏ vốn
Hoỏ đơn GTGT Sổ nhật ký bỏn hàng Sổ chi tiết bỏn hàng Sổ cỏi Tài khoản 511 Sổ tổng hợp Chữ T của TK doanh thu Chứng từ Số Đơn giỏ BCTC
Từ chứng từ gốc ban đầu là giấy đề nghị xuất ( nhập) hàng, căn cứ vào đú kế toỏn lập phiếu xuất ( nhập hàng) , đồng thời ghi vào Thẻ kho.Từ thẻ kho kế toỏn ghi vào Sổ cỏi TK 632, 156. Từ Phiếu xuất ( nhập) hàng, kế toỏn vỏo sổ chi tiết hàng húa và căn cứ vào đõy kế toỏn lập Sổ tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn.Sau khi đối chiếu Sổ cỏi TK 632, 156 và Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, kế toỏn lập Bảng CĐPS, lập BCTC.
bỏn trong kỳ
2.3.7Kế toỏn thanh toỏn Chứng từ sử dụng :
- Hợp đồng.
- Hoỏ đơn GTGT: hoỏ đơn dịch vụ hoặc hoỏ đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho.
- Giấy bỏo cú,nợ của Ngõn hàng, Phiếu thu. - Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra
TK sử dụng:
TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
phản ỏnh cỏc khoản doanh nghiệp phải thu của khỏch hàng về việc bỏn hàng hoỏ của Cụng ty.
Tài khoản này được kế toỏn của Cụng ty mở chi tiết theo từng nhúm khỏch hàng và chi tiết theo từng khỏch hàng. Vớ dụ như: TK 131 được mở riờng cho từng mó khỏch hàng.
TK 331 – Phải trả cho người bỏn
Tk này dựng để phản ảnh về cỏc khoản phải trả của doanh nghiệp cho người bỏn vật tư hàng húa ,người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đó kớ kế
Sơ Đồ 11: kờ toỏn phần hành thanh toỏn
Phiếu xuất nhập hàng…
Sổ Nhật kớ mua( bỏn)hàng Hoỏ đơn tài chớnh
Sổ chi tiết cụng nợ
Sổ cỏi TK 131 Sổ tổng hợp chi tiết TK 131
Bảng CĐPS
BCTC
Căn cứ vào chứng từ gốc là Phiếu xuất hàng,( phiếu nhập hàng )kế toỏn xuất húa đơn tài chớnh ra, đồng thời với cụng việc đú kế toỏn ghi vào Sổ nhật kớ bỏn hàng(mua hàng).Sau khi xuất hoỏ đơn tài chớnh, kế toỏn ghi vào Sổ chi tiếtcụng nợ,rồi vào Tổng hợp chi chi tiết TK 131 (TK 331).Sau khi đối chiếu giữaSổ cỏi tài khoản 131( TK 331)đc lập căn cứ từ Sổ nhật kớ bỏn hàng (mua hàng) và Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 (TK 331), kế toỏn lập bảng CĐPS rồi lậpBCTC.
2.3.8 Kế toỏn xỏc định kết quả king doanh. Chỳng từ sủ dụng:
Phiếu thu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Húa đơn GTGT...
Tk 511 Doanh thu bỏn hàng : Dựng để phản ảnh doanh thu bỏn hàng của doanh nghiệp trong mọt kỳ kế toỏn
TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
TK 515 -doanh thu hoạt đụng tài chớnh TK 625 –Chi phớ hoạt động tài chớnh TK 911-Xỏc định kết quả kinh doanh Tk 811-Chi phớ khỏc
TK 711- thu nhập khỏc
TK 3334 –thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421- lợi nhuận chưa phõn phối
Sơ Đồ 12:hạch toỏn kết quả hoạt động kinh doanh
TK 632 TK911 Tk 511 Giỏ vốn hành bỏn Doanh thu thuần
Tk 641,642,1422 TK 515 Chi phi BH,QLDN Doanh thu hoạt động tài chớnh
Tk 635
Chi phớ tài chớnh TK 421
TK 421
Lỗ Lói
2.4 Thực trạng kế toỏn hoạt động xuất khẩu hàng húa và thanh toỏn vớingười mua trong cụng ty. người mua trong cụng ty.
2.4.1 Đặc điểm chung
Chứng từ sử dụng.
Hối phiếu thương mại
Vận đơn đường biển (B/L – Bill of Lading); vận đơn hàng khụng (Airway Bill); hoặc vận tải đơn (Truck Bill)
Đơn hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm
Hoỏ đơn thương mại (Commercial Invoice)
Giấy chứng nhận phẩm chất hàng húa (Certifficate of quantity and quality)
Tờ khai hàng húa xuất khẩu Hải quan.
Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ (C/O – Certificate of Orginal) Thư tớn dụng L/C (letter of credit)
Bộ chứng từ xuất khẩu hàng húa do bộ phận kinh doanh lập theo quy định của Nhà nước. Số lượng chứng từ, loại chứng từ cũn phự hợp vời từng hợp đồng cụ thể. Thụng thường một nghiệp vụ xuất khẩu của Cụng ty phải lập bốn bộ hồ sơ
Một bộ lưu tại phũng phụ trỏch hợp đồng
Một bộ được chuyển sang phũng kế toỏn tài chớnh
Một bộ giao cho ngõn hàng để làm thủ tục thanh toỏn và sau đú bộ chứng từ đú được giao cho bờn nhập khẩu
Một bộ Cụng ty sẽ chuyển thẳng cho bờn nhập khẩu
Chứng từ kế toỏn sử dụng gồm Hợp đồng ngoại
Húa đơn GTGT lập 3 liờn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giấy bỏo Nợ bỏo Cú của ngõn hàng Phiếu xuất kho,phiếu nhập kho
Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng theo hệ thống tài khoản kế toỏn Việt Nam, những tài khoản chủ yếu là :
Tk 5111 Doanh thu bỏn hàng xuất khẩu Tk 6321 Giỏ vốn hàng bỏn xuất khẩu Tk 111, 112,
Sổ sỏch sử dụng
Đối với hạch toỏn xuất khẩu trực tiếp, Cụng ty sử dụng những sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương ứng của cỏc tài khoản.
Cú thể khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ kế toỏn bỏn hàng thanh toỏn theo sơ đồ sau:
Sơ Đồ 12: Trỡnh tự cỏc xử lý bước cụng viờc theo phần mềm Fast
Do quỏ trỡnh được hạch toỏn hoàn toàn trờn hệ thống mỏy tớnh nờn số liệu chứng từ gốc cú thể đồng thời vào Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cỏi vỡ vậy kế toỏn cú thể vào cỏc loại sổ này bất cứ thời điểm nào theo nhu cầu thực tế.
Chứng từ gốc (Húa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi ...)
Kế toỏn phõn loại và nhập chứng từ vào mỏy tớnh
Khai bỏo yờu cầu thụng tin đầu ra cho mỏy tớnh
Mỏy tớnh xử lý cỏc thụng tin
Nhật ký chung, Bảng kờ chứng từ, Phiếu kế toỏn, Số chi tiết TK 131, 156, Sổ cỏi TK 111, 112, 632 ...
Đối chiếu (Post)
Cụng ty sử dụng chương trỡnh kế toỏn fast nờn cũng mang một số đặc thự riờng, việc chọn lọc hay chọn tiờu thức là do yờu cầu của cụng tỏc quản lý, sau khi nhập vào điều kiện lọc thỡ mỏy sẽ tự động tớnh ra cỏc sổ chi tiết,sổ cỏi phự hợp
2.4.2 Phương thức bỏn hàng và thanh toỏn tại cụng ty. Phương thức bỏn hàng Phương thức bỏn hàng
Cụng ty cung cấp sản phẩm theo cỏc đơn đạt hàng đó kớ kết với khỏch hàng.Hiện tại cụng ty đang sử dụng phương thức bỏn buụn .
Bỏn buụn qua kho, chuyển hàng theo hợp đồng. Cụng ty tiến hành bỏn buụn hàng hoỏ chủ yếu tại kho KHH.Hàng húa sau khi được kiểm và xỏc nhận tại kho sẽ được đúng vào cỏc Continer và vận chuyển đến cảng Hải Phũng để xuất khẩu.
Việc mua bỏn hàng hoỏ tại cỏc bộ phận đều phải ký hợp đồng với cụng ty để quy định rừ trỏch nhiệm quyền lợi của hai bờn.
Khi khỏch hàng cú nhu cầu về hàng hoỏ thỡ giao dịch với cỏc bộ phận thụng qua cỏc đơn đặt hàng, căn cứ vào cỏc đơn đặt hàng dó kớ cụng ty tỡm kiểm nguồn hang để cung ứng (cú thể sản xuất tai phõn xưởng hoặc nhập mua từ bờn ngoài)
Khi nghị hàng xuất bỏn đó được duyệt, hoỏ đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho để giao cho thủ kho và thủ kho xuất hàng giao cho khỏch hàng nhận tại kho hoặc thủ kho giao cho nhõn viờn kinh doanh . Sau đú toàn bộ chứng từ được chuyển lờn phũng kế toỏn, kế toỏn hàng hoỏ nhận liờn 3 để ghi sổ. Hoỏ đơn GTGT được ghi thành 3 liờn:
Liờn 1: màu tớm lưu tại quyển
Liờn 2: màu lưu với phiếu xuất để hoàn thiện hồ sơ xuất khẩu
Liờn 3: màu xanh dựng luõn chuyển cựng nghiệp vụ lưu tại đơn vị để ghi sổ và
Nhõn viờn bỏn hàng tại cỏc bộ phận cũng đồng thời vào số liệu trờn mỏy vi tớnh, hệ thống mỏy tớnh được nối mạng cho toàn cụng ty cũng như bộ phận kế toỏn. Vỡ thế ngay khi nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh thỡ kế toỏn giao dịch hàng hoỏ cũng theo dừi nghiệp vụ trờn mỏy của mỡnh. Cụ thể khi nhõn viờn bỏn hàng tại cỏc trung tõm hay cửa hàng mỗi khi cú nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh nhập số liệu tương tự vào mỏy (tức là lập để in hoỏ đơn GTGT) sau đú kế toỏn sẽ căn cứ vào hoỏ đơn in trờn mỏy để phỏt hành hoỏ đơn GTGT cú chữ ký của lónh đạo (biểu số 02)
Phương phỏp thanh toỏn và trỡnh tự ghi sổ.
Cụng ty sử dụng hai phương phỏp thanh toỏn la thanh toan L/C (thong qua việc mở thư tớn dụng tại ngõn hàng) va thanh toỏn TT(thanh toỏn trực tiếp) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Thanh toỏn TT :Ngõn hàng của người mua sẽ điện ra lệnh cho ngõn hàng đại lý của mỡnh ở nước ngoài thanh toỏn tiền cho người bỏn.
- Thanh toan LC: (Letter of credit – Thư tớn dụng) Là một bức thư do Ngõn hàng viết ra theo yờu cầu của người nhập khẩu (người xin mở tớn dụng thư) cam kết trả tiền cho nhà xuất khẩu (người hưởng lợi) một số tiền nhất định, trong một thời gian nhất định với điều kiện người này thực hiện đỳng và đầy đủ những điều khoản quy định trong lỏ thư đú.
Căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, sau khi nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động vào sổ chi tiết tài khoản 131 của một khỏch hàng (nếu khỏch hàng chưa thanh toỏn tiền), cuối thỏng mỏy sẽ tổng hợp số liệu trờn sổ chi tiết để lập bỏo cỏo số dư khỏch hàng tại cỏc bộ phận.
Fast theo dừi cụng nợ theo từng khỏch hàng trờn sổ chi tiết cụng nợ với khỏch hàng. Khi phỏt sinh nghiệp vụ xuất bỏn, kế toỏn căn cứ trực tiếp hoỏ đơn GTGT để ghi trực tiếp vào sổ cụng nợ với khỏch hàng trờn cột phỏt sinh nợ. Khi khỏch hàng thanh toỏn, kế toỏn căn cứ vào phiếu thu hay giấy bỏo cú của ngõn hàng để ghi vào cột phỏt sinh cú TK 131 sổ.
Cuối thỏng tổng cộng cụng nợ cho từng khỏch hàng trờn sổ chi tiết, căn cứ vào chỉ tiờu dư nợ, dư cú trờn sổ chi tiết để ghi vào sổ tổng hợp cụng nợ với khỏch hàng. Sổ này được mở một lần vào cuối thỏng cho tất cả cỏc khỏch hàng theo sổ tổng hợp, mỗi khỏch hàng được theo dừi trờn một dũng.
Cuối thỏng Cụng ty tổng hợp số liệu trờn sổ chi tiết TK 131 đó chi tiết theo từng khỏch hàng (Biểu số 06) để lập bỏo cỏo cụng nợ tại cỏc bộ phận. Bỏo cỏo này được lập cho toàn bộ khỏch hàng của Cụng ty. Trờn cơ sở bỏo cỏo này sẽ cho thấy tỡnh hỡnh thanh toỏn của khỏch hàng giỳp cho kế toỏn thanh toỏn kịp thời thu hồi cụng nợ, đồng thời đụn đốc những khỏch hàng quỏ hạn trả nợ, trỏnh tỡnh trạng chiếm dụng vốn của cụng ty.
Sau khi lập hoỏ đơn GTGT, nhõn viờn phũng kinh doanh sẽ cầm hoỏ đơn này xuống kho làm thủ tục xuất hàng, ở kho khi nhận được hoỏ đơn thủ kho sẽ ghi vào thẻ kho số lượng hàng được bỏn. Thẻ kho (Biểu số 08) do thủ kho mở
hàng thỏng và mở chi tiết cho từng loại hàng hoỏ. Thủ kho cú nhiệm vụ theo dừi chi tiết hàng hoỏ nhập xuất tồn và sau khi vào thẻ kho, thủ kho mang hoỏ đơn GTGT cho phũng kế toỏn. Đến cuối thỏng, thủ kho tớnh số tồn cho từng loại hàng hoỏ để đối chiếu với phũng kế toỏn.
Kế toỏn tiến hành đối chiếu cỏc sổ cỏi TK 112 ( Biểu 08),TK156, TK 632, TK 511 và lập bảng tổng hợp cõn đối phỏt sinh TK 511
2.4.3Hach toỏn hoạt động bỏn hàng và thanh toỏn với người mua tại cụng ty
2.4.3.1 Hạch toỏn chi tiết
Trỡnh tự hạch toỏn( tương tự ở muc 2.3)
Hoạt đụng bỏn hàng của cụng ty được xỏc lập từ khi cụng ty kớ hợp đồng mua bỏn với đối tỏc(biểu 01)
Sau khi đó ký kết hợp đồng với đối tỏc cụng ty thụng bảo với nhà cung ứng và đặt hàng ( Nếu phõn xưởng sản xuất của cụng ty khụng đỏp ưng được đơn
Cụng ty tiến hành nhập kho lụ hàng kềm theo húa đơn GTGT
Biểu 02 : húa Đơn GTGT
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng
Liờn 2 :Giao khỏch hàng Ngày 20 thỏng 4 năm 2009 Mẫu số: 01 GTKT-3LL QA/2008B 0063152 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Bỡnh Phỳ Địa chỉ: Xúm 2- Bỏt Tràng – Gia Lõm Số tài khoản:... Điện thoại:...MS:
Họ và tờn ngưũi mua hàng: Cụng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Dũng Yến Tờn đơn vị:
Địa chỉ : 243 Cầu Giấy,Quận Cầu Giấy,Hà Nội
Số tài khoản:... Hỡnh thức thanh toỏn:TM...MS:
TT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Bỏt tre Chiếc 120 56 550 6 786 000 2 Bỏt tre Bộ 3 182 152 000 27 664 000 3 Bỡnh tre Chiếc 2 108 100 000 210 800 000 4 Ghế tre chiờc 45 150 000 6 750 000 Cộng tiền hàng: 252 000 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 12 600 000 Tổng cộng tiền thanh toỏn 264 600 000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi tư triệu sỏu trăm ngàn đồng chẵn
Người mua hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đúng dấu, ghi rừ họ tờn) (Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hoỏ đơn)
0 1 0 0 3 6 4 5 7 9
Biểu 03 : Phiếu nhập kho.
CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 01 -VT TỔNG HỢP DŨNG YẾN
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày20 thỏng 4 năm 2009 Số 88 Người giao hàng: Đinh Giang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn vị: SX016 – Cụng ty TNHH Bỡnh Phỳ Địa chỉ: Xúm 2- Bỏt Tràng – Gia Lõm Kho Tờn vật tư TK Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền A B C D 1 2 3=1x2 KHH HF801CB00101-Bỏt tre(F801-CB001) 1561 chiếc 120 56 550 6 786 000 KHH HF801CB00102-Bỏt tre(F801-CB001 1561 bộ 3 182 152000 27 664 000 KHH HF801CB00103-Bỡnh tre ( F9F801- CB101) 1561 chiếc 2 108. 100000 210 800 000 KHH HF801CB00104-Ghế tre(F801 CB101) 1561 chiếc 45 150000 6 750 000 Cộng tiền hàng: 252 000 000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 12 600 000 Tổng cộng tiền thanh toỏn 264 600 000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi tư triệu sỏu trăm ngàn đồng chẵn
Người giao hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Người nhận hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Nhập ngày...thỏng...năm... THỦ KHO Kế toỏn định khoản: Nợ TK 1561 :252 000 000 Nợ TK 133 : 12 600 000 Cú TK 331 (BP01):264 600 000 Khỏch hàng ứng trước tiến hàng
a) Nợ TK 112(2) : 8 000 USD . 16 125(TGHT) = 129 000 000 Cú Tk 131 (CBD): 8 000 USD .16 125 (TGHT) = 129 000 000 b) Nợ Tk 007 (TGNH) 8 000 (USD)
Sau đú cụng ty liờn hệ với người mua tiến hàng đúng gúi và xuất kho lụ hàng
Chứng Từ : Phiếu xuất kho,húa đơn GTGT
Biểu 04 : Phiếu xuất kho.
CễNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ 02 - VT TỔNG HỢP DŨNG YẾN
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày3 thỏng 5 năm 2009 Số 160 Người nhận hàng: Nguyễn Phương Huy
Đơn vị: KH118 – CIA.Bombay de objetos SRL
Địa chỉ: Cụng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Dũng Yến Nội dung: Xuất hàng cho đơn hàng F801 - CB001
Mókho Tờn vật tư Đơn vị tớnh TK nợ TKcú Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền KHH HF801CB00101-Bỏt tre (F801-CB001) Chiếc 6321 1651 120.00 56 550 6 786 000 KHH HF801CB00102-Bỏt tre (F801-CB001 Bộ 3 6321 1561 182.00 152 000 27 664 000 KHH HF801CB00103- Bỡnh tre ( F9F801- CB101) Chiếc 6321 1561 2 108.00 100 000 210 800 000 KHH HF801CB00104-Ghế tre (F801 CB101) Chiờc 6321 1561 45.00 150 000 6 750 000
Tổng cộng tiền thanh toỏn 252 000 000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm sỏu mươi tư triệu sỏu trăm ngàn đồng chẵn
Kế toỏn trưởng (Ký ghi rừ họ tờn) Người nhận hàng (Ký ghi rừ họ tờn) Nhập ngày...thỏng...năm... THỦ KHO Cụng ty phỏt hành húa đơn GTGT
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng
Liờn 1 :Lưu tại cuống Ngày 3thỏng 5 năm 2009
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
QP/2008B
008668
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH thương mại dịch vụ tổng hợp Dũng Yến Địa chỉ: 243 Cầu Giấy,Quận Cầu Giấy,Hà Nội
Số tài khoản:0021 37124
1890... .
Điện thoại:...MS: Họ và tờn ngưũi mua hàng
Tờn đơn vị: COMPANIA BOMBAY DE OBJECTOS SRL
Địa chỉ : HUMAHUACA 3470 C1191ABD, CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, REPUPLICA ARGENTINA
Số tài khoản:... Hỡnh thức thanh toỏn CK:
STT Tờn hàng húa dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng
Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Bỏt tre Chiếc 120 3.5 420 2 Bỏt tre Bộ 3 182 12.5 2 275 3 Bỡnh tre Chiếc 2 108 9.5 20 026 4 Ghế tre chiờc 45 15 675 Cộng tiền hàng: 23 396USD nhõn 16,125 =377 260 500 Thuế suất GTGT: 0 Tiền thuế GTGT: 0 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng tiền thanh toỏn 377 260 500