Chứng từ sử dụng:
– Húa đơn GTGT – Phiếu nhập kho – Phiếu xuất kho – Phiờu mua hàng
– Bảng kờ phiếu mua hàng
– Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu,cụng cụ dụng cụ – Giõy bỏo nợ của ngõn hàng...
Tk sử dụng:
TK152.1: nguyên, vật liệu chính(cốt thô): bình, bát, đĩa, thìa, dĩa… TK152.2: nguyên, vật liệu phụ: các loại sơn, bột kẹt, giấy ráp… TK152.8: vật liệu khác: giấy gói hàng, xốp mút, xốp hạt…
TK153: công cụ dùng cho sản xuất: quần áo bảo hộ lao động, găng tay, khẩu trang.
TK 156 - Hàng hoỏ: phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của toàn
bộ hàng hoỏ trong kho của Cụng ty. Tài khoản TK156 của Cụng ty được mở chi tiết cho từng loại hàng hoỏ.
Sơ Đồ 08 : kế toỏn phần hành hàng tồn kho
Giấy đề nghị xuất( nhập) hàng..
Thẻ Kho Phiếu xuất( nhập) hàng
Sổ chi tiết hàng húa
Sổ cỏi TK 152,156 Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn
Bảng CĐPS
BCTC
- Nguyờn tắc hạch toỏn: Mở chi tiết cho từng kho, từng mặt hàng, từng File mỏy tớnh cụ thể, ký hiệu riờng của mỗi loại sản phẩm, trị giỏ của hàng tồn kho được hạch toỏn tuõn thủ theo nguyờn tắc giỏ phớ giỏ thực tế, khi xuất kho hàng hoỏ được tớnh theo giỏ mua trờn hoỏ đơn cộng với chi phớ phỏt sinh.
Chứng Từ sử dụng
• . Loại chứng từ sử dụng bao gồm:
Hạch toỏn cơ cấu lao động: Cỏc quyết định liờn quan đến thay đổi cơ cấu lao động như bổ nhiệm, tuyển dụng, sa thải.
Chứng từ về lao động tiền lương: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chớnh. Gồm:
Bảng chấm cụng – Mẫu số 01a-LĐTL
Bảng chấm cụng làm thờm giờ - Mẫu số 01b-LĐTL Bảng thanh toỏn tiền lương – Mẫu số 02-LĐTL Bảng thanh toỏn tiền thưởng – Mẫu số 03-LĐTL Giấy đi đường – Mẫu số 04-LĐTL
Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành – Mẫu số 05-LĐTL Bảng thanh toỏn tiền làm thờm giờ - Mẫu số 06-LĐTL Bảng kờ trớch nộp cỏc khoản theo lương – Mẫu số 10-LĐTL Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội – Mẫu số 11- LĐTL
TK sử dụng
– TK334 : phải trả người lao động Tài khoản này dựng để phản ảnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương tiền cụng,tiền thưởng và cỏc khoản phải trả khỏc thuộc thu nhập của người lao động
– TK3382 : kinh phớ cụng đoàn Phản ảnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn kinh phớ cụng đoàn tại đơn vị.
– TK3383 : bảo hiểm xó hội Phản ảnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn bảo hiểm tại đơn vị
– Tk3384 : bảo hiểm y tế Phản ảnh tỡnh hỡnh trớch và thanh toỏn bảo hiểm theo quy định.
Tại xởng sản xuất của Công ty đang áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian. Hàng tháng kế toán xởng gửi bảng chấm chấm số ngày sản xuất thực tế
của công nhân lên Công ty. Căn cứ vào đó kế toán lơng tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trớch lập cỏc quỹ theo lương.
Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH) đợc hình thành bằng cách trích 20% trên tổng quỹ lơng cấp bậc hàng tháng ghi trong hợp đồng lao động. Trong đó:
+15% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh. + 5% trừ vào thu nhập của ngời lao động.
Toàn bộ quỹ BHXH nộp lên cơ quan BHXH cấp trên. Quỹ BHXH đợc chi tiêu cho các trờng hợp ngời lao động ốm đau, con ốm, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, hu trí, tử tuất.
Công ty chỉ thanh toán chi phí BHXH cho ngời lao động khi có chứng từ hợp lệ. Cuối quý, bộ phận lao động- tiền lơng lập bảng thanh toán BHXH để quyết toán với cơ quan BHXH.
Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) đợc hành thành bằng cách tính 3% tiền tổng quỹ lơng cấp bậc hàng tháng ghi trong hợp đồng lao động. Trong đó:
+ 2% trích vào chi phí sản xuất kinh doanh. + 1% khấu trừ vào thu nhập của ngời lao động.
Cứ 3 tháng một lần, Công ty trích tiền để mua thẻ BHYT cho ngời lao động theo bảng lơng Sau đó, cuối quý phân bổ vào chi phí bảo hiểm của ngời lao động.
Quỹ BHYT đợc sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ.
Y tế Công ty chỉ đợc giải quyết cho ngời lao động nghỉ ốm mỗi đợt không quá 03 ngày theo quy định bảo hiểm y tế phân cấp.
Trờng hợp ngời lao động nghỉ ốm, con ốm, thai sản từ ngày thứ 04 trở đi Y tế Công ty căn cứ các quy định về BHXH để giải quyết.
Ngoài ra để có nguồn chi phí cho hoạt động công đoàn, hàng tháng Công ty còn phải trích thêm 2% trên tổng quỹ lơng thực hiện. Trong đó:
+ 1% giữ lại để chi tiêu cho hoạt động Công đoàn tại Công ty
Sơ Đồ 09: Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương.
2.3.5 Kế toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành
Trước yờu cầu đũi hỏi phải chủ đụng nguồn hàng ngoài việc thu mua,đạt hàng với cỏc làng nghề doanh nghiệp khỏc,cụng ty cũn tổ chức một phõn xưởng sản xuất ở Hưng Yờn.Việc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành do kế toỏn xưởng phụ trỏch
Chứng từ sử dụng:
Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH
Sổ thẻ chi tiết tài khoản 334,338 Nhật kớ chung Bảng tổng hợp chi tiờt TK 334,338 Sổ cỏi TK334,338 Bảng CĐPS
Bỏo cỏo tài chớnh Chứng từ tiền lương và
-Phiếu chi,
-giấy bỏo nợ ngõn hàng, -phiế xuất kho
-bảng thanh toỏn lương, BHXH…. Tài khoản sử dụng:
TK 621 chi phi NVL trực tiếp
TK 622. chi phi nhõn cụng trực tiếp
TK 627 chi phớ sản xuất chung(mở chi tiết cho từng Tk cấp hai) TK 154 chi phi sản xuõt kinh doanh dở dang
Cỏc tài khoản liờn quan TK 111,112,331,338,214,152,155... - Phương phỏp tập hợp chi phớ
Phơng pháp tập hợp chi phí đợc xác định là tập hợp trực tiếp cho từng đơn
đặt hàng. Theo cách này chi phí nguyên vật liệu trực tiếp liên quan trực tiếp đến một đơn hàng phải đợc tập hợp riêng cho đơn hàng đó. Còn các chi phí vật liệu phụ, nhân công trực tiếp, sản xuất chung đợc dùng để sản xuất nhiều đơn hàng thì không thể tập hợp trực tiếp mà phải tiến hành phân bổ cho các đơn hàng công ty thực hiện tập hợp chi phí sản xuất theo trình tự sau:
Tập hợp chi phí NVLC liên quan đến từng đơn hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tập hợp, phân bổ chi phí NVLP, NCTT, SXC cho các đơn hàng theo chi phí NVLC
Công ty lựa chọn, phân loại theo mục đích và công dụng của chi phí, theo cách phân loại này toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh của Công ty đợc chia thành:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ
tính thẩm mỹ nên nguyên vật liệu chính (cốt thô) là: chân đèn, bát tre, bình tre…Còn nguyên vật liệu phụ: sơn mờ, sơn lót, tinh màu…
Chi phí nhân công trực tiếp: tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất và các khoản trích theo lơng.
Chi phí sản xuất chung: các khoản chi phí về tiền lơng nhân viên quản lý xởng, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lơng nhân viên quản lý, khoản chi về khấu hao TSCĐ dùng cho phân xởng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Cụng thức phõn bổ
Trong đó:
Ti: số ngày sản xuất trong tháng của đơn hàng i
Hi: Hệ số tiêu hao vật liệu phụ trên một đơn vị thời gian của đơn hàng i (hệ số này có thể thay đổi theo thời kỳ).
Ci: Tổng giá trị vật liệu chính của đơn hàng i (cho toàn bộ đơn hàng). (Tổng VLP phát sinh trong tháng) x Ti x Hi x Ci CPVLP Cho đơn hàng i = Σ(Ti x Ci x Hi) (i = 1,2…) (Tổng CPNCTT phát sinh trong tháng) x Ti x Ci Σ(Ti x Ci) (i = 1,2…) CPNCTT Cho đơn hàng i = Σ(Ti x Ci) (i = 1,2…) CPSXC Cho đơn hàng i = (Tổng CPSXC phát sinh trong tháng) x Ti x Ci
2.3.6 Kế toỏn tiờu thụ hàng húa.
Sơ Đồ 10 Kế toỏn phần hành tiờu thụ hàng húa
Chứng từ sử dụng: - Húa đơn GTGT
- Giấy đề nghị xuất hàng - Giấy đề nghị nhõp hàng…
TK sử dụng : .
* TK 156 - Hàng hoỏ: phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cú và sự biến động của toàn bộ
hàng hoỏ trong kho của Cụng ty. Tài khoản TK156 của Cụng ty được mở chi tiết cho từng loại hàng hoỏ.
* TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn: Đõy là tài khoản dựng để phản ỏnh trị giỏ vốn
Hoỏ đơn GTGT Sổ nhật ký bỏn hàng Sổ chi tiết bỏn hàng Sổ cỏi Tài khoản 511 Sổ tổng hợp Chữ T của TK doanh thu Chứng từ Số Đơn giỏ BCTC
Từ chứng từ gốc ban đầu là giấy đề nghị xuất ( nhập) hàng, căn cứ vào đú kế toỏn lập phiếu xuất ( nhập hàng) , đồng thời ghi vào Thẻ kho.Từ thẻ kho kế toỏn ghi vào Sổ cỏi TK 632, 156. Từ Phiếu xuất ( nhập) hàng, kế toỏn vỏo sổ chi tiết hàng húa và căn cứ vào đõy kế toỏn lập Sổ tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn.Sau khi đối chiếu Sổ cỏi TK 632, 156 và Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, kế toỏn lập Bảng CĐPS, lập BCTC.
bỏn trong kỳ
2.3.7Kế toỏn thanh toỏn Chứng từ sử dụng :
- Hợp đồng.
- Hoỏ đơn GTGT: hoỏ đơn dịch vụ hoặc hoỏ đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho.
- Giấy bỏo cú,nợ của Ngõn hàng, Phiếu thu. - Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ bỏn ra
TK sử dụng:
TK 131 - Phải thu của khỏch hàng
phản ỏnh cỏc khoản doanh nghiệp phải thu của khỏch hàng về việc bỏn hàng hoỏ của Cụng ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tài khoản này được kế toỏn của Cụng ty mở chi tiết theo từng nhúm khỏch hàng và chi tiết theo từng khỏch hàng. Vớ dụ như: TK 131 được mở riờng cho từng mó khỏch hàng.
TK 331 – Phải trả cho người bỏn
Tk này dựng để phản ảnh về cỏc khoản phải trả của doanh nghiệp cho người bỏn vật tư hàng húa ,người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng đó kớ kế
Sơ Đồ 11: kờ toỏn phần hành thanh toỏn
Phiếu xuất nhập hàng…
Sổ Nhật kớ mua( bỏn)hàng Hoỏ đơn tài chớnh
Sổ chi tiết cụng nợ
Sổ cỏi TK 131 Sổ tổng hợp chi tiết TK 131
Bảng CĐPS
BCTC
Căn cứ vào chứng từ gốc là Phiếu xuất hàng,( phiếu nhập hàng )kế toỏn xuất húa đơn tài chớnh ra, đồng thời với cụng việc đú kế toỏn ghi vào Sổ nhật kớ bỏn hàng(mua hàng).Sau khi xuất hoỏ đơn tài chớnh, kế toỏn ghi vào Sổ chi tiếtcụng nợ,rồi vào Tổng hợp chi chi tiết TK 131 (TK 331).Sau khi đối chiếu giữaSổ cỏi tài khoản 131( TK 331)đc lập căn cứ từ Sổ nhật kớ bỏn hàng (mua hàng) và Sổ tổng hợp chi tiết TK 131 (TK 331), kế toỏn lập bảng CĐPS rồi lậpBCTC.
2.3.8 Kế toỏn xỏc định kết quả king doanh. Chỳng từ sủ dụng:
Phiếu thu
Húa đơn GTGT...
Tk 511 Doanh thu bỏn hàng : Dựng để phản ảnh doanh thu bỏn hàng của doanh nghiệp trong mọt kỳ kế toỏn
TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn
TK 515 -doanh thu hoạt đụng tài chớnh TK 625 –Chi phớ hoạt động tài chớnh TK 911-Xỏc định kết quả kinh doanh Tk 811-Chi phớ khỏc
TK 711- thu nhập khỏc
TK 3334 –thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421- lợi nhuận chưa phõn phối
Sơ Đồ 12:hạch toỏn kết quả hoạt động kinh doanh
TK 632 TK911 Tk 511 Giỏ vốn hành bỏn Doanh thu thuần
Tk 641,642,1422 TK 515 Chi phi BH,QLDN Doanh thu hoạt động tài chớnh
Tk 635
Chi phớ tài chớnh TK 421
TK 421
Lỗ Lói
2.4 Thực trạng kế toỏn hoạt động xuất khẩu hàng húa và thanh toỏn vớingười mua trong cụng ty. người mua trong cụng ty.
2.4.1 Đặc điểm chung
Chứng từ sử dụng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hối phiếu thương mại
Vận đơn đường biển (B/L – Bill of Lading); vận đơn hàng khụng (Airway Bill); hoặc vận tải đơn (Truck Bill)
Đơn hoặc giấy chứng nhận bảo hiểm
Hoỏ đơn thương mại (Commercial Invoice)
Giấy chứng nhận phẩm chất hàng húa (Certifficate of quantity and quality)
Tờ khai hàng húa xuất khẩu Hải quan.
Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoỏ (C/O – Certificate of Orginal) Thư tớn dụng L/C (letter of credit)
Bộ chứng từ xuất khẩu hàng húa do bộ phận kinh doanh lập theo quy định của Nhà nước. Số lượng chứng từ, loại chứng từ cũn phự hợp vời từng hợp đồng cụ thể. Thụng thường một nghiệp vụ xuất khẩu của Cụng ty phải lập bốn bộ hồ sơ
Một bộ lưu tại phũng phụ trỏch hợp đồng
Một bộ được chuyển sang phũng kế toỏn tài chớnh
Một bộ giao cho ngõn hàng để làm thủ tục thanh toỏn và sau đú bộ chứng từ đú được giao cho bờn nhập khẩu
Một bộ Cụng ty sẽ chuyển thẳng cho bờn nhập khẩu
Chứng từ kế toỏn sử dụng gồm Hợp đồng ngoại
Húa đơn GTGT lập 3 liờn
Giấy bỏo Nợ bỏo Cú của ngõn hàng Phiếu xuất kho,phiếu nhập kho
Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng theo hệ thống tài khoản kế toỏn Việt Nam, những tài khoản chủ yếu là :
Tk 5111 Doanh thu bỏn hàng xuất khẩu Tk 6321 Giỏ vốn hàng bỏn xuất khẩu Tk 111, 112,
Sổ sỏch sử dụng
Đối với hạch toỏn xuất khẩu trực tiếp, Cụng ty sử dụng những sổ chi tiết, sổ tổng hợp tương ứng của cỏc tài khoản.
Cú thể khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ kế toỏn bỏn hàng thanh toỏn theo sơ đồ sau:
Sơ Đồ 12: Trỡnh tự cỏc xử lý bước cụng viờc theo phần mềm Fast
Do quỏ trỡnh được hạch toỏn hoàn toàn trờn hệ thống mỏy tớnh nờn số liệu chứng từ gốc cú thể đồng thời vào Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cỏi vỡ vậy kế toỏn cú thể vào cỏc loại sổ này bất cứ thời điểm nào theo nhu cầu thực tế.
Chứng từ gốc (Húa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi ...)
Kế toỏn phõn loại và nhập chứng từ vào mỏy tớnh
Khai bỏo yờu cầu thụng tin đầu ra cho mỏy tớnh
Mỏy tớnh xử lý cỏc thụng tin
Nhật ký chung, Bảng kờ chứng từ, Phiếu kế toỏn, Số chi tiết TK 131, 156, Sổ cỏi TK 111, 112, 632 ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đối chiếu (Post)
Cụng ty sử dụng chương trỡnh kế toỏn fast nờn cũng mang một số đặc thự riờng, việc chọn lọc hay chọn tiờu thức là do yờu cầu của cụng tỏc quản lý, sau khi nhập vào điều kiện lọc thỡ mỏy sẽ tự động tớnh ra cỏc sổ chi tiết,sổ cỏi phự hợp
2.4.2 Phương thức bỏn hàng và thanh toỏn tại cụng ty. Phương thức bỏn hàng Phương thức bỏn hàng
Cụng ty cung cấp sản phẩm theo cỏc đơn đạt hàng đó kớ kết với khỏch hàng.Hiện tại cụng ty đang sử dụng phương thức bỏn buụn .
Bỏn buụn qua kho, chuyển hàng theo hợp đồng. Cụng ty tiến hành bỏn buụn hàng hoỏ chủ yếu tại kho KHH.Hàng húa sau khi được kiểm và xỏc nhận tại kho sẽ được đúng vào cỏc Continer và vận chuyển đến cảng Hải Phũng để xuất khẩu.
Việc mua bỏn hàng hoỏ tại cỏc bộ phận đều phải ký hợp đồng với cụng ty để quy định rừ trỏch nhiệm quyền lợi của hai bờn.
Khi khỏch hàng cú nhu cầu về hàng hoỏ thỡ giao dịch với cỏc bộ phận thụng qua cỏc đơn đặt hàng, căn cứ vào cỏc đơn đặt hàng dó kớ cụng ty tỡm kiểm nguồn hang để cung ứng (cú thể sản xuất tai phõn xưởng hoặc nhập mua từ bờn ngoài)
Khi nghị hàng xuất bỏn đó được duyệt, hoỏ đơn GTGT kiờm phiếu xuất kho để giao cho thủ kho và thủ kho xuất hàng giao cho khỏch hàng nhận tại kho hoặc thủ kho giao cho nhõn viờn kinh doanh . Sau đú toàn bộ chứng từ được chuyển lờn phũng kế toỏn, kế toỏn hàng hoỏ nhận liờn 3 để ghi sổ. Hoỏ đơn GTGT được ghi thành 3 liờn:
Liờn 1: màu tớm lưu tại quyển
Liờn 2: màu lưu với phiếu xuất để hoàn thiện hồ sơ xuất khẩu
Liờn 3: màu xanh dựng luõn chuyển cựng nghiệp vụ lưu tại đơn vị để ghi sổ và
Nhõn viờn bỏn hàng tại cỏc bộ phận cũng đồng thời vào số liệu trờn mỏy vi tớnh, hệ thống mỏy tớnh được nối mạng cho toàn cụng ty cũng như bộ phận kế toỏn. Vỡ thế ngay khi nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh thỡ kế toỏn giao dịch hàng