2.3.7.1 Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng:
Tài khoản sử dụng:
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu hoặc giấy bỏo cú của ngõn hàng; Biờn bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoỏn; Biờn lai thu tiền...
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua; sổ tổng hợp chi tiết với người mua; Chứng từ ghi sổ; Sổ cỏi tài khoản 131
Đặc điểm hạch toỏn:
Do đặc điểm là doanh ngiệp kinh doanh trong lĩnh vực xõy dựng cơ bản nờn việc thanh toỏn với khỏch hàng phụ thuộc vào hợp đồng đó kớ ban đầu. Cú thể thanh toỏn thành nhiều giai đoạn, hay thanh toỏn khi kết thỳc hợp đồng mới thanh toỏn
Khi cụng ty hoàn thành và bàn giao cụng trỡnh (hay một phần cụng trỡnh) mà người mua chưa thanh toỏn, hoàn thành xong hợp đồng xõy dựng, hợp đồng cung cấp dịch vụ hoặc cuối năm quyết toỏn mà chưa thu được tiền tương ứng với phần cụng việc của cụng ty đó hoàn thành kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đú, ghi vào Sổ Cỏi TK 131. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Ta cú sơ đồ hạch toỏn cỏc ngiệp vụ thanh toỏn:
Sơ đồ 07. Kế toỏn chủ yếu tài khoản 131:
TK 131- Phải thu khỏch hàng
Doanh thu Tổng giỏ khỏch hàng ứng trước hoặc Chưa thu tiền phải thanh toỏn thanh toỏn tiền
TK 33311 TK521,531,532 Thuế GTGT Chiết khấu TM,giảm giỏ,hàng
Bị trả lại
TK 711 TK 33311 Thuế GTGT
Thu nhập do Tổng số tiền
Thanh lý, nhượng khỏch hàng TK 331 bỏn TSCĐ chưa phải thanh toỏn Bự trừ Nợ
thu tiền
2.3.7.2 Kế toỏn thanh toỏn với nhà cung cấp:
Tài khoản sử dụng:
TK 331 : “phải trả nhà cung cấp”
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi hoặc giấy bỏo nợ của ngõn hàng; Phiếu nhập kho; Húa đơn mua hàng; Bảng kờ mua hàng…
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn; sổ tổng hợp chi tiết với người bỏn; Chứng từ ghi sổ; Sổ cỏi tài khoản 331
Đặc điểm hạch toỏn:
Sơ đồ 0.8 kế toỏn chủ yếu tài khoản 331:
TK 331 “phải trả cho người bỏn” TK152,156 TK 111,112,141 153,
ứng trước tiền cho người bỏn
thanh toỏn cỏc khoản phải trả Mua vật tư,hàng húa nhập kho
TK 515 TK133
Chiết khấu thanh toỏn TK211
Thuế GTGT
TK152,153, Mua TSCĐ
156,211… đưa ngay vào sử dụng
Giảm giỏ,hàng mua trả lại,chiết
Khấu thương mại TK 241
TK133 Cỏc khoản phải trả người bỏn khi mua cỏc yếu tố đầu vào phục thuế GTGT vụ cho cụng trỡnh xõy dựng
TK131 TK133
Bự trừ cỏc khoản phải thu, Thuế GTGT
Phải trả TK142,242, 627,641…
Vật tư ,hàng húa mua,đưa ngay vào sử dụng,dịch vụ mua ngoài
Với tớnh chất loại hỡnh xõy dựng nờnhiện tại cỏc khoản phải trả của cụng ty chủ yếu hiện nay của cụng ty CAVICO là cỏc khoản phải trả do mua nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ phục vụ cụng trỡnh, mỏy thi cụng, xõy dựng cụng trỡnh, do sử dụng nhiờn liệu (xăng,dầu) trong quỏ trỡnh thi cụng cụng trỡnh.
Khi phỏt sinh nợ phải trả trong khõu mua vật tư kế toỏn dựa vào cỏc húa đơn thanh toỏn, húa đơn mua hàng …kế toỏn tiến hành định khoản phản ỏnh cỏc ngiệp vụ phỏt sinh, lập cỏc Chứng từ ghi sổ liờn quan. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đú, ghi vào Sổ Cỏi TK 331. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Biểu 19:
Đơn vị: Cty CAVICO điện lực và tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà
Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số:036/3
Ngày30 tháng 06 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Thanh toán tiền cho công ty
Phương Nga 112 298.753.000
Thanh toán tiền thuốc nổ
cho cty VLN Khánh Hoà 111 6.982.000
Thanh toán tiền vật tư
khoan cho Aslatpoco 112 235.815.230
Thanh toán tiền phụ tùng
cho cty Nam Điện 112 56.325.000
…. … ….
Thanh toán tiền thuê vận chuyển máy móc 112 111 23.100.000 53.500.000 Cty vận tải Hoàng Hà 331 893.256.875 Cộng 893.256.875
(Nguồn số liệu : Tại phòng kế toán tài chính Công ty Cavico điện lực và tài nguyờn)