Tài khoản sử dụng:
TK 152 “Nguyờn liệu,vật liệu” TK 153 “cụng cụ, dụng cụ”
Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho
Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ Bảng kờ mua hàng Nợ TK 331: Có TK 112: Số tiền: 52.000.000 12.35000.000
Bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ Sổ kế toỏn sử dụng: Bảng kờ phiếu nhập Thẻ kho Bảng kờ phiếu xuất Chứng từ ghi sổ
Sổ cỏi tài khoản 152,153,156
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ
Đặc điểm hạch toỏn:
Cụng ty hạch toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ theo phơng pháp sổ số d. Định kỳ sau khi ghi thẻ kho thủ kho phải tập hợp toàn bộ chứng từ nhập kho xuất kho phát sinh theo từng vật liệu, dụng cụ, quy định. Sau đó lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập xuất kho vật liệu, công cụ, dung cụ. Ngoài ra, thủ kho phải ghi số lợng vật liệu công cụ, dụng cụ tồn kho cuối tháng theo từng danh điểm vào sổ số d
Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Quan hệ đối chiếu
: Ghi cuối tháng : Ghi định kỳ
Cuối thỏng, căn cứ vào bảng kờ chi tiết nhập xuất từng loại nhiờn liệu để tớnh ra lượng tồn của cỏc loại nhiờn liệu, để ghi vào sổ chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và sổ cỏi TK 152, 153.
Biểu 12 :Phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho Thẻ kho Phiếu giao nhận chứng từ xuất Bảng luỹ kế nhập xuất, tồn kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập Kế toán tổng hợp Sổ số dư
Cụng ty Cổ phần CAVICO Điện lực và Tài nguyờn PHIẾU NHẬP KHO Ngày...thỏng...năm Nợ:... Số: Cú: ... - Họ và tờn người giao:... - Theo ... số ...ngày...năm ... của... Nhập tại kho: ... địa điểm ... STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư, danh cụ Mó Đơn vị Số lượng Đơn Thành sản phẩm hàng húa số tớnh Theo chứng từ Thực nhập Giỏ tiền A B C D 1 2 3 4 Cộng X X X X X - Tổng số tiền (viết bằng chữ ):... - Số chứng từ gốc kốm theo:... Ngày... thỏng .... năm... Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
VD: Trong quý nhập nguyên liệu, vật liệu, các công cụ dụng cụ phục vụ cho xây dựng công trình dự án Nậm Chiến II. Kế toán vật t tập hợp toàn bộ chứng từ, chi phí liên quan các nghiệp vụ diễn ra thờng xuyên liên tục rồi chuyển sang cho phòng kế toán tổng hợp tại đây kế toán tập hợp các chi phí xuất – nhập trong tháng lên bảng kê chứng từ của tổng dự án, căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ và Sổ cái.
Để kịp theo dõi quá trình sản xuất kinh doanh của công ty phát sinh trong từng thời điểm tại dự án, hàng tháng tại dự án gửi bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn vật t sử dụng tại dự án Nậm Chiến II- Quy II. Cuối kỳ kế toỏn tổng hợp trờn phần mềm mỏy tớnh.
Biểu 13:
Đơn vị: Cty CAVICO điện lực và tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà
Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số 025/3
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Trích yếu Số hiệu tàikhoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Nhập kho nhiên liệu:
- Dầu DO - Xăng A92 - Dầu mỡ phụ 152 1331 453.253.84545.325.385 Cty CP đầu t TM Việt á Châu Nhập kho vật liệu xây
dựng: Xi măng, sắt, thép, cát, đá, phụgia Sika, và các phụ gia khác
152
133.1 722.006.65236.100.333 Cty CP XD Phơng Nga
Nhập kho vật liệu nổ:
Thuốc nổ, kíp nổ, dây nổ 1521331 65.256.4683.262.823 Cty Vật liệu nổ Khánh Hoà Nhập kho vật t khoan 153
1331 395.286.95839.528.696 Cty Atlascopco Nhập kho vật t điện: kìm
điện, chấn lu, bóng tuýp, tắc te, dây điên…
153
133 9.563.789956.379 Cty Hoàng Hà Nhập kho phụ tùng thay
thế: lốp, săm, mỏ lết… 153
1331 132.523.79813.252.380 Cty Nam Điện Nhập kho dụng cụ cơ
khí: Que hàn, ca gỗ, bay xây, ống cao su.
152
1331 13.253.7561.325.376 Cty Quang Thuận
….. …. ….
331 2.456.893.87 5
2.3.5. Kế toán t i à sản cố định :
TSCĐ là cơ sở vật chất khụng thể thiếu được đối với mỗi doanh nghiệp núi chung và đối với cụng ty cổ phần CAVICO Điện lực và Tài nguyờn núi riờng . Việc theo dừi, phản ỏnh đầy đủ, chớnh xỏc tỡnh hỡnh tăng giảm, hao mũn, khấu hao, sửa chữa và hiệu quả sử dụng TSCĐ là nhiệm vụ quan trọng của cụng tỏc hạch toỏn và quản lớ TSCĐ
Tài khoản sử dụng: TK 211: TSCĐ hữu hỡnh TK 214: Khấu hao TSCĐ Chứng từ sử dụng: Biờn bản giao nhận TSCĐ Biờn bản kiểm kờ TSCĐ
Biờn bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn TSCĐ Thẻ tài sản cố định
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao tài sản cố định Biờn bản thanh lý nhượng bỏn TSCĐ
Sổ kế toỏn sử dụng:
Sổ cỏi cỏc tài khoản 211,...
Sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết tài khoản 211 theo từng loại TSCĐ Đặc điểm hạch toỏn:
TSCĐ là một trong những bộ phận cú giỏ trị lớn và quan trọng trong cụng ty,để thuận tiện cho cụng tỏc quản lý và tổ chức hạch toỏn TSCĐ, cụng ty tiến hành phõn loại tài sản cố định theo mục đớch sử dụng.
Phơng pháp kế toán TSCĐ: Nguyên tắc đánh giá tài sản là theo giá trị thực tế. Nguyờn giỏ = giỏ mua theo
húa đơn + thuế nhập khẩu +
chi phớ trước khi sử dụng Phơng pháp khấu hao TSCĐ theo quyết định 206 ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính
Khi mua bỏn TSCĐ, kế toỏn tiến hành tập hợp chứng từ liờn quan, xem xột tớnh đỳng đắn của cỏc chứng từ này, phõn loại chứng từ, sau đú lập thẻ tài sản cố định và ghi vào “Sổ TSCĐ”, căn cứ vào đú để ghi vào chứng từ ghi sổ(ghi tăng hoặc giảm), sau đú được dựng để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ Cỏi TSCĐ.
Kế toỏn TSCĐ phản ỏnh đầy đủ cỏc ngiệp vụ liờn quan đến sự biến động TSCĐ một cỏch kịp thời, trớch khấu hao hàng thỏng, phản ỏnh cỏc ngiệp vụ sửa chữa, nõng cấp TSCĐ
Cuối thỏng, kế toỏn khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, tổng số phỏt sinh Cú và Số dư của trờn Sổ Cỏi TK 211.
VD: tại dự ỏn thủy điện Nậm chiến 2- Qỳy II
Biểu 14
Đơn vị: Cty CAVICO điện lực và tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà
Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội
Chứng từ ghi sổ
Số: 043/3
Ngày 30 tháng 6 năm 2007
Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Mua một máy ủi 211 133 400.000.00040.000.000 Cty SôngĐà Mua máy toàn đạc 211 133 53.500.000 5.350.000 Cty Sông Đà 2 ………….. ….. ……. …..
Mua máy khoan CHA H10 và máy khoan H282
211
133 2.000.000.000100.000.000 Cty QuangThuận
112 3.231.000.000
Cộng 3.231.000.000
Biểu 15
Đơn vị: Cty CAVICO điện lực và tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà
Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội Chứng từ ghi sổ Số: 042/3 Ngày 30 tháng 6 năm 2007 Đvt: đồng
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có A B C 1 D Thuê máy xúc lật NC 212 133 30.000.000 3.000.000 Cty Thảo Nam Thuê máy toàn đạc 212 133 41.623.000 4.162.300 Cty Sông Đà 2 Thuê máy xúc lật 45m3 212 133 39.200.000 3.920.000 Cty Thảo Nam Thuê máy cẩu 40 tấn 212 133 105.000.000 10.500.000
Cty Quang Thuận
Thuê máy phát điện 212 133 36.000.000 3.600.000 ……. …. ……. 342 562.356.000 C ộng 562.356.000
2.3.6 Kế toán thuế:
Nội dung các khoản thuế thanh toán của công ty bao gồm: Thuế GTGT, thuế môn bài, Thuế TNDN…..
Kế toán ngiệp vụ thanh toán với ngân sách cần phải theo dõi chính xác , kịp thời chi tiết từng khoản phải nộp ngân sách.
Hàng ngày đồng thời với việc phản ánh Doanh thu bán hàng kế toán phải theo dõi thuế GTGT tơng ứng. Công ty đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ và đã sử dụng các mẫu hoá đơn, bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra, tở khai thuế GTGT theo đúng mẫu của Bộ Tài chính quy định.
Tài khoản sử dụng: TK 333 và cỏc TK cấp 2(3331; 3333; 3334; 3338; 3339;...)
Chứng từ sử dụng: Cỏc húa đơn giỏ trị gia tăng; Húa đơn bỏn hàng...
Sổ sỏch sử dụng: Sổ theo dừi thuế GTGT; Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại; Sổ chi tiết GTGT được miển giảm...
Đặc điểm hạch toỏn:
Thuế GTGT phải nộp xác định nh sau:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
Để theo dõi thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kế toán sử dụng Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào ( Bảng số 06 ). Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ bán ra ( Bảng kê số 07), Tờ khai thuế GTGT ( Bảng số 08). Tờ khai thuế GTGT, kế toỏn tổng hợp toàn bộ hoá đơn tại văn phòng và các dự án chuyển về sau đú tiến hành lập bảng kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào để làm cơ sở quyết toán với chi cục thuế
Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào đợc lập trên cơ sở tổng hợp các hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào. Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra đợc lập trên cơ sở lấy số liệu từ sổ chi tiết bán hàng. Đây là căn cứ để lập Tờ khai thuế GTGT
Biểu 16
Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá,dịch vụ mua vào (Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 3 năm 2007 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần CAVICO Điện lực và Tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà
Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội Mã số:0100083508-008
Hoá đơn, chứng từ mua
Tên ngời bán Mã số hàngMặt Doanh số mua ch-a có thuế Thuếsuất GTGTThuế đầu vào
Ghi chú Ký hiệu
hoá đơn hóa đơnSố phát hànhNT
ET/2005B 0010031 13/3/2007 CtyTNHH TM-DVNam Cờng 06000825581 Ximăng 18007268 10% 1807730
KP/2005B 0055994 2/3/2007 Xí ngiệp xây dựngHải Bắc 08000144281 Cát 1942854 5% 194285
……….
Cộng 73.259.000
Ngày 31 tháng 03 năm2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Biểu 17
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc.
Tờ khai thuế gtgt (GTGT)
Tháng 3 năm 2007
Tên cơ sở kinh doanh:Công ty cổ phần CAVICO Điện lực và Tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà-Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội
Mã số; 0100083508-008
STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu (cha cóthuế GTGT) Thuế GTGT
1 2 3 4
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 23.765.248.000 2.376.524.800
2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT a/ Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% b/ Hàng hoá dịch vụ thuế suất 5% c/ Hàng hoá dịch vụ thuế suất 10% d/ Hàng hoá dịch vụ thuế suất 20% 3 Hàng hoá, dịch vụ mua vào
4 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 5 Thuế GTGT đợc khấu trừ
6 Thuế GTGT phải nộp
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua a/ Nộp thiếu
b/ Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng 10 Thuế GTGT phải nộp tháng này
Số tiền viết bằng chữ:.
Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm tr- ớc pháp luật về số liệu đã kê.
Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2007 (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên và chức vụ)
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu thu trên kết qủa cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Đầu mỗi kỡ kế toỏn tiến hành dự toỏn số thuế thu nhập doanh ngiệp phải nộp tạm cho cơ quan nhà nước dựa trờn cỏc bỏo cỏo KQKD kỡ trước và dự toỏn KQKD trong kỡ kế tiếp
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập _ Tự do _ Hạnh phúc.
Quyết toán thuế TNDN
Tên cơ sở kinh doanh:Công ty cổ phần CAVICO Điện lực và Tài nguyờn Địa chỉ: Tầng3 – Toà nhà sông đà-Từ liêm- Mĩ Đình- Hà Nội
Mã số: 0100983508-008
STT Chỉ tiêu Tổng số Ghi chú
1 Tổng doanh thu tính thu nhập chịu thuế 2 Chi phí sản xuất kinh doanh
3 Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh 4 Thu nhập khác
5 Lỗ năm trớc chuyển sang 6 Tổng thu nhập chịu thuế 7 Thuế suất
8 Thuế thu nhập
9 Thu nhập tính thuế bổ sung 10 Thuế xuất bổ sung
11 Thuế thu nhập bổ sung 12 Tổng thuế thu nhập phải nộp 13 Thanh toán thuế
Năm trớc chuyển sang Phải nộp năm nay Đã tạm nộp
Trừ thuế đã nộp ở nớc ngoài Số còn phải nộp
Các số liệu trên đây đảm bảo tính chính xác, đày đủ. Nếu cơ quan thuế kiểm tra phát hiện không đúng thực tế cơ sở sẽ chịu xử phạt vi phạm theo quy định của luật thuế TNDN.
Ngày31 tháng 3 năm 2007
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu)
2.3.7 Kế toán cỏc ngiệp vụ thanh toỏn:
2.3.7.1 Kế toỏn thanh toỏn với khỏch hàng:
Tài khoản sử dụng:
Chứng từ sử dụng: Phiếu thu hoặc giấy bỏo cú của ngõn hàng; Biờn bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng giao khoỏn; Biờn lai thu tiền...
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua; sổ tổng hợp chi tiết với người mua; Chứng từ ghi sổ; Sổ cỏi tài khoản 131
Đặc điểm hạch toỏn:
Do đặc điểm là doanh ngiệp kinh doanh trong lĩnh vực xõy dựng cơ bản nờn việc thanh toỏn với khỏch hàng phụ thuộc vào hợp đồng đó kớ ban đầu. Cú thể thanh toỏn thành nhiều giai đoạn, hay thanh toỏn khi kết thỳc hợp đồng mới thanh toỏn
Khi cụng ty hoàn thành và bàn giao cụng trỡnh (hay một phần cụng trỡnh) mà người mua chưa thanh toỏn, hoàn thành xong hợp đồng xõy dựng, hợp đồng cung cấp dịch vụ hoặc cuối năm quyết toỏn mà chưa thu được tiền tương ứng với phần cụng việc của cụng ty đó hoàn thành kế toỏn căn cứ vào chứng từ kế toỏn đó được kiểm tra, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. sau đú, ghi vào Sổ Cỏi TK 131. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Ta cú sơ đồ hạch toỏn cỏc ngiệp vụ thanh toỏn:
Sơ đồ 07. Kế toỏn chủ yếu tài khoản 131:
TK 131- Phải thu khỏch hàng
Doanh thu Tổng giỏ khỏch hàng ứng trước hoặc Chưa thu tiền phải thanh toỏn thanh toỏn tiền
TK 33311 TK521,531,532 Thuế GTGT Chiết khấu TM,giảm giỏ,hàng
Bị trả lại
TK 711 TK 33311 Thuế GTGT
Thu nhập do Tổng số tiền
Thanh lý, nhượng khỏch hàng TK 331 bỏn TSCĐ chưa phải thanh toỏn Bự trừ Nợ
thu tiền
2.3.7.2 Kế toỏn thanh toỏn với nhà cung cấp:
Tài khoản sử dụng:
TK 331 : “phải trả nhà cung cấp”
Chứng từ sử dụng: Phiếu chi hoặc giấy bỏo nợ của ngõn hàng; Phiếu nhập kho; Húa đơn mua hàng; Bảng kờ mua hàng…
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn; sổ tổng hợp chi tiết với người bỏn; Chứng từ ghi sổ; Sổ cỏi tài khoản 331
Đặc điểm hạch toỏn:
Sơ đồ 0.8 kế toỏn chủ yếu tài khoản 331:
TK 331 “phải trả cho người bỏn” TK152,156 TK 111,112,141 153,
ứng trước tiền cho người bỏn
thanh toỏn cỏc khoản phải trả Mua vật tư,hàng húa nhập kho
TK 515 TK133
Chiết khấu thanh toỏn TK211
Thuế GTGT
TK152,153, Mua TSCĐ
156,211… đưa ngay vào sử dụng
Giảm giỏ,hàng mua trả lại,chiết
Khấu thương mại TK 241
TK133 Cỏc khoản phải trả người bỏn khi mua cỏc yếu tố đầu vào phục thuế GTGT vụ cho cụng trỡnh xõy dựng
TK131 TK133
Bự trừ cỏc khoản phải thu, Thuế GTGT
Phải trả TK142,242, 627,641…
Vật tư ,hàng húa mua,đưa ngay vào sử dụng,dịch vụ mua ngoài