I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CƠNG TY BÚT BI THIÊN LONG
1. Tiêu thụ hàng hố và phương thức thanh tốn
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự cạnh tranh của các loại mặt hàng của Cơng ty khác và các tư nhân địi hỏi Cơng ty phải cĩ biện pháp tiêu thụ
sao cho cĩ hiệu quả nhất. Hiện nay Cơng ty đang áp dụng phương thức tiêu thụ
trực tiếp, phương thức này thường được áp dụng cho các đơn vị kinh tế trong nước, mua khơng theo hợp đồng ký kết. Khi khách hàng kiểm hàng xong chấp nhận lượng mua, ký nhận vào hố đơn bán hàng thì được coi là tiêu thụ.
Phương thức thanh tốn:
- Cĩ thể thanh tốn ngay bằng tiền, séc, chuyển khoản... hoặc cĩ thể mua hàng trả chậm . Việc tiêu thụ thường được tiến hành theo kế hoạch năm, được ký kết vào đầu năm kế hoạch giữa Chi Nhánh với khách hàng . Các đợt giao hàng thường được tiến hành theo tiến độ đặt hàng của khách hàng . Nghĩa là khách hàng đặt hàng đến đâu, giao đến đĩ.
- Thường trả trước một phần sau đĩ thanh tốn bằng tiền, chuyển khoản...
2. Kế tốn tổng hợp tiêu thụ hàng hố ở Cơng ty Bút Bi Thiên Long
2.1. Kế tốn giá vốn hàng bán
Trong quá trình tiêu thụ hàng hố ở Cơng ty Bút Bi Thiên Long, kế tốn sử dụng tài khoản 632 " Giá vốn hàng bán" để phản ánh trị giá vốn của hàng hố, hàng hố, lao vụ, dịch vụ xuất bán trong kỳ. Khi cĩ nghiệp vụ phát sinh kế
tốn ghi vào "Sổ chi tiết TK 632".
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Cĩ TK 156 - Hàng hố
Cuối kỳ hạch tốn, máy tính sẽ tổng hợp giá vốn hàng bán trên "Sổ
chi tiết TK 632" đồng thời máy tính sẽ lập bảng “Tổng hợp phát sinh của TK 632".
2.2. Kế tốn doanh thu bán hàng
-Đặc điểm của doanh thu: Doanh thu bán hàng ở Chi Nhánh gồm cĩ : + Doanh thu bán hàng sản xuất
+Doanh thu bán hàng kinh doanh
Các khoản doanh thu trên được tập hợp trên tài khoản 511. Sau đĩ lại được mở chi tiết cho từng loại:
Ví dụ : TK51111 - Doanh thu bán Bảng Bộ
Sản phẩm của Cơng ty là văn phịng phẩm thuộc nhĩm hàng chịu thuế
GTGT ( khơng chịu thuế tiêu thụđặc biệt).
Đối với các hàng hố bán hàng trong nước mới phải chịu thuế GTGT, với mức thuế suất là 5% và 10%.
Hạch tốn doanh thu: Việc hạch tốn quá trình tiêu thụ hàng hố được thực hiện trên chương trình giao dịch ở máy tính. Khi nhận được hố đơn kiêm phiếu xuất kho kế tốn nhập số liệu vào máy tính theo các chỉ tiêu: số trên hố
đơn, ngày lập hố đơn, tên khách hàng, phương thức giao hàng, số lượng sản phẩm và số tiền theo hố đơn, số tiền khách hàng đã thanh tốn và số tiền cịn phải thanh tốn.
Cuối tháng ,kế tốn chỉ in ra các báo cáo của TK511, TK131 như bảng kê chứng từ , tổng hợp phát sinh cân đối các đối tượng của từng tài khoản .
- Các trường hợp bán hàng Cơng ty đều tổng hợp từ các hố đơn bán hàng
để ghi sổ theo các định khoản, tuỳ theo phương thức bán hàng khác nhau mà kế
tốn tiến hành tổng hợp và ghi sổ theo các định khoản khác nhau: - Phản ánh giá vốn vào "Sổ chi tiết TK 632"
Nợ TK 131: 3.377.560.552 Cĩ TK 511: 3.078.315.752 Cĩ TK 333 (1): 299.244.850
- Đây là doanh thu trực tiếp tính trên số lượng hàng xuất bán, giá bán bằng giá vốn, chênh lệnh giữa doanh thu và giá vốn là bán lẻ hàng hố ( giá bán lẻ cao hơn so với giá vốn) theo báo cáo nội bộ giữa Chi Nhánh và Cơng Ty.
Quy trình ghi sổ kế tốn phản ánh doanh thu hàng bán
Bảng kê hố đơn bán hàng dùng để theo dõi chi tiết doanh thu theo từng loại hàng hố. Hàng ngày, căn cứ vào hố đơn bán hàng kế tốn tiến hành ghi vào bảng kê hố đơn bán hàng.
Mỗi hố đơn phát sinh gồm nhiều loại hàng bán khác nhau, kế tốn tiến hành bĩc tách riêng theo từng chỉ tiêu: số lượng, giá vốn, tiền vốn và doanh thu. Trong đĩ : cĩ số lượng, giá bán và doanh thu mỗi loại hàng hố được lấy tương thích cho mỗi loại hàng hố trên hố đơn. Cịn các cột giá vốn, tiền vốn cho mỗi loại được lấy tương thích các cột trên bảng kê chứng từ . Cuối tháng tiến hành cộng tổng các cột tương ứng.
Sau khi lập bảng kê bảng kê hố đơn bán hàng, kế tốn căn cứ vào các phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế tốn vào sổ các tài khoản cĩ liên quan khác. Cơng việc này đều do máy tính thực hiện
Cuối tháng, căn cứ vào bảng kê hố đơn bán hàng lấy dịng tổng cộng ở
cột số lượng, tiền vốn, doanh thu của mỗi loại hàng hố tương thích lên các dịng cột tương ứng số tổng hợp doanh thu đồng thời đối chiếu số tổng cộng của bảng tổng hợp doanh thu đối chiếu với phát sinh TK 511, hai số liệu này phải trùng nhau.
c. Kế tốn thanh tốn :
Hố đơn
Tổng hợp bán hàng
Sổ nhật ký chung
Sổ cái tài khoản 511 Bảng kê hố đơn bán hàng
Hình thức thanh tốn: Trong quá trình tiêu thụ hàng hố, Cơng ty Bút Bi Thiên Long áp dụnh hai hình thức thanh tốn là thanh tốn trả tiền ngay và thanh tốn trả chậm. Đối với các đơn vị kinh tế trong nước thì quy trình thanh tốn cho trả trước hoặc trả chậm được thực hiện theo các phương thức thơng thường khác. Riêng đối với khách hàng là các hãng nước ngồi như hãng POOGSHIN, FLEXCON…thì phải tuân thủ thanh tốn ngoại thương (L/C trả
chậm), thanh tốn qua ngân hàng trong nước cĩ quan hệ với ngân hàng nước ngồi.
Sơđồ thanh tốn với khách hàng ở cơng ty Bút Bi Thiên Long: Error!
Hàng ngày khi nhận được hố đơn phiếu, phiếu thu kế tốn xác định số
cịn phải thu đối với từng khách hàng, ghi tương thích vào sổ chi tiết cơng nợ. Sau đĩ tiến hành phản ánh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi sổ cái TK 131 và các sổ khách cĩ liên quan.
Sổ chi tiết cơng nợ được mở cho từng khách hàng ghi theo thứ tự hố đơn phát sinh, dùng để theo dõi thường xuyên số dư nợ của khách hàng.
Cách ghi: Dịng dư Cĩ (hoặc dư nợ) đầu kỳđược lấy từ dịng dư Cĩ (Nợ) của bảng quý trước liền kề. Hàng ngày, căn cứ vào hố đơn để ghi, mỗi hố đơn
được ghi một dịng trên sổ chi tiết cơng nợ. Cuối tháng tổng cộng số phát sinh Nợ, tổng phát sinh Cĩ, tính số tồn cuối tháng – số cịn phải thu.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết cơng nợ đã được cộng tổng, kế tốn lập “Bảng cân đối phát sinh cơng nợ”.
Sổ chi tiết cơng nợ Hố đơn
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 131 Tổng hợp phát sinh cơng nợ
Cách ghi: Các sổ chi tiết cơng nợ sau khi đã được cộng tổng tính số dư
cuối tháng sẽđựoc ghi lên bảng, mỗi sổ chi tiết được ghi một dịng theo các chỉ
tiêu tương thích giữa sổ chi tiết cơng nợ với bảng cân đối phát sinh cơng nợ.
Đồng thời đối chiếu, chênh lệch giữa tổng phát sinh nợ với tổng phát sinh cĩ trên bảng cân đối phải bằng số dư cuối tháng TK 131.
Nhìn chung, các cơng việc hạch tốn hàng hố được kế tốn hàng hố thực hiện hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ nhưng riêng đối với hạch tốn và tính thuế GTGT lại được kế tốn làm vào cuối kỳ. Hàng tháng, kế tốn căn cứ vào sổ chi tiết, bảng kê hĩa đơn nhập, xuất hàng hố, hàng hố, dịch vụđể kê khai vào các chỉ tiêu tương ứng trên tờ khai thuế GTGT. Căn cứ vào tờ khai thuế
GTGT để ghi Nợ TK 3331, cĩ TK 131 phần thuế GTGT được khấu trừ. Phần ghi cĩ TK 333, Nợ TK khác phản ánh số thuế phải nộp trong tháng này. Căn cứ
vào tờ khai tính thuế sau khi được cán bộ thuế chấp nhận để ghi vào TK 111,112.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, hàng hố của Cơng ty khi nhập kho phải kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật cho phép mới được nhập kho. Kho hàng hố của Cơng ty được bảo quản rất kỹ và kiểm tra thường xuyên. Mặt khác, hàng hố của Cơng ty chủ yếu là hàng văn phịng phẩm đo, do đĩ nêu cĩ sai phạm nào thì khách hàng mang đến Cơng ty sẽ hạnh tốn vào tài khoản hàng bán bị trả lại
III. HẠCH TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH CƠNG TY BÚT BI THIÊN LONG